Residenza di imposta: Caratteristiche principali, pro e contro, pratica internazionale

Le nazioni potenti del nostro pianeta con gli alti tassi di trattenimento mostrano sempre più l'iniziativa per quanto riguarda offrire la resistenza alle giurisdizioni con il tasso di trattenimento basso. È importante capire che il paese della residenza di imposta sia la base per la determinazione del tasso di trattenimento delle attività di società. Per quanto riguarda le persone private la loro responsabilità è risoluta in base al tempo reale, passato sul territorio di una giurisdizione, considerando le informazioni e le note degli uffici dogane. Quanto agli enti giuridici, le cose non sono così semplici; in particolare, non ci sono le regole fisse per la determinazione della loro responsabilità.

Definendo il paese della residenza di imposta – pratica internazionale

Nella pratica internazionale, principalmente applicano le tasse corporative alle società straniere e locali, che implementano le attività economiche ed imprenditoriali sul territorio della giurisdizione pertinente. Se una società è compresa e registrata nel territorio di un paese particolare e soddisfa le richieste delle regole della residenza di imposta, può essere considerato un residente ed ottiene un certificato della residenza di imposta (come questo pubblicato dal ministero delle finanze nei UAE).

Allo stesso tempo, tutte le autorità competenti fiscali e possono regolare le attività delle agenzie straniere e delle società, che funzionano nella giurisdizione. Le cose ottengono molto più complicate con le attività delle società, situate fuori della giurisdizione, diretta dalla società che è registrata nella giurisdizione. Tali difficoltà soprattutto sono associate con la difficoltà di ottenere le informazioni necessarie sugli ultimi beneficiari e sui fondatori della società dalle giurisdizioni offshore.

Queste difficoltà particolari hanno reso questo schema popolare per il ritiro e l'ottimizzazione della base di tasse e le attività finanziarie sono ritirate nelle giurisdizioni offshore.

Dovrebbe essere notato che i criteri e le regole per la determinazione della responsabilità fiscale di un ente giuridico possono essere molto differenti. Nella pratica internazionale corrente, è corrente distinguere due criteri principali; sono come segue:

  • Incorporazione dell'ente giuridico;
  • Funzioni di gestione e di controllo.

Molti paesi usano entrambi i criteri quando determinare la responsabilità fiscale della società e quella può condurre a doppia imposizione. In pratica, è abbastanza difficile da determinare lo stato residente di una società.

L'essenza della residenza di imposta

Questo stato per gli enti giuridici fisici ed è i criteri principali per l'applicazione del tasso di trattenimento appropriato. Se la persona, che non ha questo stato, paga le tasse soltanto sul reddito che è guadagnato nel territorio di questo paese (paese della residenza di imposta), quindi questa persona paga le imposizioni su tutto il reddito, con noncuranza il paese della sua origine. Per evitare la possibilità di doppia imposizione, i paesi del mondo hanno acconsentito sugli accordi internazionali bilaterali, che sono puntati sulla prevenzione di tale situazione.

Alcuni paesi particolari possono praticare l'approccio differente nella determinazione della responsabilità fiscale. Così, niente di meno il metodo popolare di determinazione della residenza è basato sui criteri, che contribuiscono ad identificare la relazione reale della società con i paesi stranieri, indipendentemente dalla giurisdizione dove la società è registrata. Qui i criteri principali sono le funzioni direttive, che, al loro giro, comprende parecchie caratteristiche. In particolare:

  • Le riunioni del consiglio d'amministrazione;
  • Posto di gestione operativa;
  • Posizione della sede sociale e delle altre costruzioni amministrative;
  • Posizione della documentazione finanziaria e dell'archivio della società.

Questo approccio è caratterizzato dal fatto che gli enti giuridici sono suscettibili agli stessi criteri di determinazione della residenza tassabile come le persone fisiche. Il posto dell'incorporazione e della registrazione della società rimane i criteri principali, ma non è l'aspetto più importante. Il fattore determinante è le relazioni reali della società con una certa giurisdizione particolare, vale a dire, della posizione della società, dove l'attività economica principale è effettuata, della residenza dei fondatori, ecc.

Le seguenti funzioni sono considerate le attività economiche reali della società:

  • Gestione della società;
  • Prendere le decisioni si è riferito all'attività economica di una società;
  • Riunioni di un consiglio d'amministrazione.

Questo approccio lungamente è stato utilizzato come la base per la determinazione della responsabilità nel diritto internazionale. Sempre più i paesi adottano questa esperienza, che concede applicare il sistema tassabile nazionale per le società che sono registrate all'estero ma svolge la loro attività economica presso il paese.

Alcuni aspetti della residenza di imposta governa – il destinatario reale dei profitti

Dovrebbe essere notato che il concetto del destinatario reale dei profitti non è studiato abbastanza ed ha alcune interpretazioni differenti, che conduca a grande confusione. In primo luogo, è necessario da chiarire che i concetti “del proprietario utile„ e “del destinatario reale dei profitti„ hanno un significato legale completamente differente.

Spesso, parlando di un proprietario utile, uno implica il proprietario reale della società o dell'affare. Questa definizione si riferisce all'ultimo beneficiario, che per la fiducia delle informazioni usa le varie opportunità, compreso il servizio del candidato, gli amministratori ed i fondi offshore.

È interessante prestare attenzione ai parametri che determinano il destinatario reale dei profitti, che sono indicati nelle annotazioni dell'organizzazione per la cooperazione economica e lo sviluppo (OCSE). In particolare, l'OCSE determina quanto segue:

  • Il proprietario utile non è realmente il destinatario reale dei profitti;
  • Gli agenti, i mediatori, l'avvocato o i possessori nominali delle sicurezze della società non possono essere considerati come il destinatario reale;
  • Una società, che è creata per l'ottimizzazione di imposta a scapito di partecipazione agli accordi internazionali e che espleta soltanto le funzioni amministrative, non può essere riconosciuta come il destinatario reale.

Cioè il destinatario reale del profitto può essere considerato una persona, che è il destinatario reale del reddito. Il destinatario reale riceve il profitto definito a sua disposizione completa e rispettivamente, deve pagare il rispettivo dovuto pubblico. Ma in pratica, tutto può essere un poco differente. Principalmente, una società indica che il reddito sarà pagato ad una persona sicura, ma questa persona è usata soltanto per la transizione delle attività finanziarie e l'ultimo beneficiario rimane sconosciuto.

È progettato per usare una gamma di strumenti e di misure preventive per identificare tali fatti quando l'affare privato usa gli schemi astuti per celare gli ultimi beneficiari e proprietari dell'affare. Lo scambio di informazioni fra le autorità del paese è fra loro. Secondo gli esperti, l'efficace scambio di informazioni permetterà imporre gli imprenditori reali, ma non le entità convenzionali che hanno determinati benefici.

Le organizzazioni internazionali, che mettono sulla resistenza alle giurisdizioni offshore, sviluppano e implementano una serie di misure preventive. Il posto speciale, fra tali misure, è dato allo scambio di informazioni fra le strutture straniere di governo. Oggi, tali accordi sono stati firmati da più di 60 paesi nelle varie parti del mondo.

Oggi, gli sforzi principali di tali organizzazioni sono concentrati sull'organizzazione dello scambio di informazioni automatico, che concede ottenere le informazioni necessarie in poco tempo. Inoltre, è progettato per organizzare le verifiche unite. Le convenzioni e gli accordi internazionali prevedono la cooperazione attiva dei paesi nelle emissioni dell'imperfezione di imposta. Secondo gli esperti, questo approccio concederà restituire i pagamenti obbligatori del bilancio, anche se i beni reali del contribuente sono all'estero.

La residenza di imposta governa per le persone fisiche e gli enti giuridici

Per le persone fisiche, le relazioni economiche con il paese sono sviluppate su una base territoriale. Cioè la responsabilità fiscale è risoluta in base alla residenza della persona fisica. È importante capire che una persona, che possiede uno stato appropriato, abbia determinati obblighi al paese. Il residente deve pagare le imposizioni su tutti i redditi, indipendentemente dal paese della loro origine.

Per le persone, che non hanno tale stato, gli obblighi di imposta al paese possono essere limitati. In particolare, le imposizioni sono pagate soltanto sui profitti, che sono guadagnati direttamente in questa giurisdizione.

Un criterio della presenza reale della persona fisica sul territorio di un paese sicuro non è quello solo quando determina la responsabilità fiscale. Le relazioni del contribuente con le altre giurisdizioni possono essere caratterizzate non solo dalla presenza fisica. Gli altri segni, che indicano le relazioni fra un paese straniero ed il contribuente, possono essere considerati qui.

Una persona fisica può essere considerata un residente di imposta in base al diritto di proprietà, che si acquista in una giurisdizione data. Per esempio, le norme della legge fiscale della Francia riconoscono che nel caso di disponibilità di una casa permanente in Francia dalla persona fisica, può essere assegnato i diritti appropriati. Ed in Regno Unito, il proprietario può ottenere lo stato residente, se ha visitato il paese almeno una volta dentro durante l'anno.

Lo stato della residenza di imposta può anche essere riconosciuto nel paese, in cui tutti gli interessi vitali di base della persona fisica sono concentrati. Il paese, in cui un contribuente ha forti relazioni economiche e personali, può riconoscere lo stato residente di questa persona. Varie circostanze di vita sono studiate per determinare tali relazioni. Nel determinare una residenza in base a questo criterio, l'importanza particolare è pagata ai seguenti criteri:

  • Relazioni di famiglia e del sociale di una persona;
  • Attività culturali e politiche di una persona;
  • Occupazione e una sede di attività della persona;
  • Posto della gestione della proprietà, ecc. della persona.

Lascici conside Lussemburgo come esempio, se la persona fisica dirige il suo affare dal territorio di questo paese o questa persona è un investitore dell'economia nazionale, egli/ella può contare sull'assegnazione dello stato del residente di imposta.

L'espressione libera della volontà del contribuente potenziale, può trasformarsi in in una base per l'assegnazione dello stato del residente di imposta. Negli Stati Uniti d'America, per esempio, c'è una possibilità di determinazione della responsabilità fiscale su richiesta di una persona per quelle, che sono arrivato per la prima volta al territorio del paese.

Lo stato di un residente di imposta, che è ottenuto alla sua iniziativa, non dovrebbe essere confuso con lo stato che è ottenuto per difetto, in base alla legislazione corrente. Per esempio, se arrivate alla Gran Bretagna nel quadro di un contratto di lavoro per più di due anni, riceverete automaticamente la residenza di imposta per il periodo definito conformemente alla legge.

Applicando gli approcci differenti nella determinazione della responsabilità fiscale, alcuni paesi possono duplicare tali funzioni. In particolare, un contribuente può essere assegnato per raddoppiare o persino triplicare le residenze. In una tale situazione, il contribuente rischia di pagare alle imposte statali presunte parecchie volte.

Gli accordi internazionali speciali, che sono puntati sulla prevenzione di doppia imposizione, sono mirati per risolvere questo problema. Qui, il fattore determinante nella determinazione della responsabilità fiscale è un indicatore di una residenza permanente. Quindi, se due paesi fingono alla residenza di una persona particolare, la decisione sarà a favore del paese in cui la persona ha una residenza permanente.

Ma in pratica, ci sono casi quando i criteri della residenza non possono essere usati per determinare la responsabilità fiscale. Una persona non può risiedere nel territorio di entrambi i paesi o vivere in questi due paesi. In tali situazioni, il fattore determinante è la nazionalità del contribuente.

Residenza di imposta nel Dubai, UAE

Per quanto riguarda le persone fisiche che legali dei UAE, sia può ottenere la residenza di imposta nel Dubai, UAE. Un individuo può ottenere lo stato appropriato dopo avere ottenuto un visto della residenza. Questo visto è rilasciato a tutti gli impiegati che lavorano legalmente nel paese, un altro requisito dell'ottenere questo stato è di restare nel paese per almeno i 180 giorni l'annualmente. Le società registrate in c'è ne degli emirati, o una delle sue zone franche, sono inoltre disponibili nei UAE. L'eccezione è fatta alle società offshore (ci sono tre zone franche nel paese in cui potete registrare una società offshore) come pure ai requisiti delle società che potete evidenziare lo stato obbligatorio che il direttore deve essere i UAE residenti (o uno straniero con un visto della residenza dei UAE). Tuttavia, ci sono alcune sfumature in questa materia ed i criteri esatti saranno determinati in ogni caso specifico.

Le buone notizie per coloro che sta andando ottenere i UAE tassano la residenza (certificato della residenza di imposta dei UAE), sono che non ci sono imposte sul reddito qui. (La sola eccezione è un governo dovuto su reddito del bene immobile). Le stesse regole si applicano alle società che attualmente non hanno corporativo e ad altre imposte statali per le società situate nei UAE. L'IVA è stata presentata all'inizio del 2018; il suo tasso è 5%. Inoltre, il paese già ha firmato dozzine di accordi internazionali sull'evitare doppia imposizione, che permetterà che i partecipanti principali e gli individui privati presentino a questo momento sgradevole.


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