Надежный и независимый информационный ресурс
Лучшее решение для вашего бизнеса

Федеральный закон № 7 (7) ОАЭ от 2017 года о налоговых процедурах - неофициальный перевод

Мы, Халифа ибн Зайд Аль Нахайян, президент Объединенных Арабских Эмиратов,

Пересмотрев Конституцию,

  • Федеральный закон ОАЭ № 1 от 1972 года о компетенции министерств и о полномочиях министров и поправки к нему,
  • Федеральный закон ОАЭ № 5 от 1975 года о коммерческих записях,
  • Федеральный закон № 11 от 1981 года о введении федерального таможенного налога на импорт табака и его производных и поправки к нему,
  • Федеральный закон № 5 от 1985 года, провозглашающий Закон о гражданских сделках и поправки к нему,
  • Федеральный закон № 3 от 1987 года провозглашающий Уголовное право и поправки к нему,
  • Федеральный закон № 10 от 1992 года, провозглашающий Доказательное право в гражданских и коммерческих сделках и поправки к нему,
  • Федеральный закон № 11 от 1992 года, провозглашающий Закон о гражданских процедурах и поправки к нему,
  • Федеральный закон № 35 (35) от 1992 года, провозглашающий Закон о пенитенциарных процедурах и поправки к нему,
  • Федеральный закон № 18 от 1993 года, провозглашающий Закон о коммерческих сделках,
  • Федеральный закон ОАЭ № 17 от 2004 года о борьбе с коммерческим укрывательством,
  • Федеральный закон ОАЭ № 1 от 2006 года об электронных сделках и торговле,
  • Федеральный декрет-закон № 11 от 2008 года о людских ресурсах в федеральном правительстве и поправки к нему,
  • Федеральный закон ОАЭ № 1 от 2011 года о Государственных доходах,
  • Федеральный закон ОАЭ № 6 от 2012 года об организации деятельности переводчика,
  • Федеральный закон ОАЭ № 12 (201) об организации аудиторской деятельности,
  • Федеральный закон № 2 ОАЭ (2015) о коммерческих компаниях;
  • Федеральный декрет-закон ОАЭ № 9 от 2016 года о банкротстве,
  • Федеральный декрет-закон № 13 от 2016 года об учреждении Федеральной налоговой службы,
  • На основании представления Министру финансов и после одобрения Кабинетом Министров, Федеральным Национальным Советом и Федеральным Верховным Советом,

Настоящим издаем следующий закон:

Глава 1

Определения и сфера применения Закона

Статья (1)

Определения

Следующие слова и фразы должны иметь установленные значения при применении положений данного закона, если контекст не требует иного:

Государство: Объединенные Арабские Эмираты

Министр: Министр финансов ОАЭ.

Орган: Федеральное налоговое управление.

Генеральный директор: Генеральный директор Налогового Государственного Органа.

Комитет: Комитет по разрешению налоговых споров ОАЭ.

Компетентный суд: федеральный суд, в пределах юрисдикции которого находится главный офис или филиал Органа.

Налог: любой федеральный налог, взимаемый и применяемый Органом.

Налоговое право: любой федеральный закон, в соответствии с которым налагается Федеральный налог.

Лицо: физическое или юридическое лицо.

Бизнес: любая деятельность, осуществляемая на постоянной основе, регулярно и независимо любым Лицом и в любом месте, например, промышленная, коммерческая, сельскохозяйственная, профессиональная, профессионально-техническая или служебная деятельность, деятельность, связанная с бурением или с использованием материального или нематериального имущества.

Налогооблагаемое лицо: Лицо, облагающееся налогом в соответствии с положениями соответствующего Закона о налогах.

Налогоплательщик: любое Лицо, которое обязано уплатить налог в Государстве в соответствии с Налоговым законодательством ОАЭ, Налогооблагаемое лицо либо конечный потребитель.

Налоговая декларация: информация и данные, указанные для целей налогообложения, представленные Налогооблагаемым лицом в соответствии с формой, подготовленной налоговой службой.

Налоговый период: определенный период времени, в течение которого Налоговый налог должен быть рассчитан и оплачен.

Регистрация налогов: процедура, с помощью которой Налогооблагаемое лицо или его Законный представитель регистрируются в Государственном Налоговом Органе для целей налогообложения в Объединенных Арабских Эмиратах.

Налоговый номер: уникальный номер, выданный Органом каждому лицу, зарегистрированному для целей налогообложения.

Регистрант: Налогооблагаемое лицо, владеющее Налоговым номером.

Законный представитель: менеджер компании или опекун несовершеннолетнего или недееспособного лица или попечитель банкрота, назначенный судом на законных основаниях для компании-банкрота или любого другого Лица, чтобы представлять другое Лицо.

Причитающийся налог: Налог, который исчисляется и взимается в соответствии с положениями Налогового законодательства.

Налог на уплату: налог, который должен быть уплачен Органу.

Административные взыскания: денежные суммы, наложенные на Лицо Органом за нарушение положений настоящего Закона или Закона о налогах ОАЭ.

Возмещаемый налог: сумма, которая была уплачена и может быть полностью или частично возмещена Налогоплательщику Органом в соответствии с Налоговым законодательством, сумма, использующаяся для уплаты причитающихся сумм или Административных санкций или требующаяся для оплаты будущих Налоговых периодов в зависимости от характера возмещения, в соответствии с Налоговым законодательством.

Налоговая оценка: решение, выданное Государственным Органом в отношении Налогоплательщика или Возмещаемого налога.

Оценка административных взысканий: решение, принятое Органом в отношении административных взысканий.

Уведомление: уведомление соответствующему Лицу или Налоговому агенту или Законному представителю касательно решений, выданных налоговой службой, с помощью средств, указанных в настоящем постановлении и его Исполнительном распоряжении.

Добровольное раскрытие нарушений: форма, подготовленная Органом, в соответствии с которой налогоплательщик уведомляет Орган об ошибке или упущении в Налоговой декларации, Налоговой оценке или Заявке на возмещение налогов в соответствии с положениями Закона о налогах Объединенных Арабских Эмиратах.

Реестр: Реестр Налоговых агентов.

Налоговый агент: любое Лицо, зарегистрированное в Реестре Налогового Органа, назначенное от имени другого Лица, чтобы представлять его перед Органом и оказывать ему помощь в выполнении Налоговых обязательств и осуществлении связанных с ним налоговых прав.

Налоговый аудит: процедура, проводимая налоговой службой для проверки коммерческих записей или любой другой информации или данных, связанных с Лицом, осуществляющим Бизнес.

Налоговый аудитор: любой работник Государственного Органа, назначенный Налоговым аудитором.

Уклонение от уплаты налогов: использование незаконных средств, приводящее к снижению суммы налога, неуплате налога или незаконному возмещению налога в соответствии с Налоговым законодательством ОАЭ.

Статья (2)

Сфера применения Закона

Положения настоящего Закона применяются к налоговым процедурам, связанным с администрированием, сбором и взысканием налога Органом.

Статья (3)

Цели закона

Данный Закон направлен на достижение следующих целей:

  • урегулирование прав и обязанностей между Налоговым Органом и Налогоплательщиком и любым другим Лицом, связанным с Государственным Органом;
  • урегулирование общих процедур и правил, применимых ко всем налоговым законам, постановлениям и кодексам в ОАЭ.

Глава 2

Налоговые обязательства

Первая часть

Ведение бухгалтерских записей и коммерческих книг

Статья (4)

Ведение документации

Любое Лицо, занимающееся Бизнесом, обязуется вести Бухгалтерские и Коммерческие книги и вносить туда всю информацию, относящуюся к налогам, согласно Налоговому законодательству ОАЭ, продолжая делать это в соответствии с требованиями налоговой службой контроля, которые будут определены в Исполнительных распоряжениях настоящего Закона Объединенных Арабских Эмиратах.

Статья (5)

Язык

  • Каждое Лицо должно представить Государственному Органу Налоговую декларацию, данные, информацию, записи и все необходимые документы, связанные с Налогом, на арабском языке, согласно положениям Закона и кодекса о налогообложении.
  • Орган может принимать данные, информацию, записи и документы, связанные с Налогом, на любом другом языке, при условии, что Лицо предоставляет Налоговому Органу переводную копию настоящих документов на арабский язык за свой счет, если это требуется, в соответствии с Исполнительным распоряжением настоящего Закона Объединенных Арабских Эмиратах.

Вторая часть

Регистрация налога

Статья (6)

Налоговая регистрация, отмена налоговой регистрации и внесение изменений в данные, связанные с налоговой регистрацией

  • Незарегистрированное Налогооблагаемое лицо или любое другое Лицо, имеющее право на регистрацию, обязуется подать заявку на регистрацию в соответствии с положениями Закона о налогах ОАЭ.
  • Регистрант обязан:
    • Включить свой Налоговый номер в переписку и транзакции с Органом или с другими лицами в соответствии с положениями Закона о налогах Объединенных Арабских Эмиратах.
    • Информировать Налоговый Орган в соответствующей форме о возникновении обстоятельств, требующих внесения изменений в информацию, связанную с Налоговой записью, хранящейся налоговым департаментом, в течение 20 рабочих дней с момента возникновения такого обстоятельства.
    • Подать заявку на отмену регистрации в соответствии с положениями Закона о налогообложении.
  • Исполнительное распоряжение настоящего Закона будет определять процедуры Регистрации налога, Отмены регистрации и внесения изменений в данные Налогового реестра в налоговой службы.
  • Государственные органы ОАЭ, выдающие лицензию, должны уведомить об этом Орган в течение (20) рабочих дней со дня выдачи лицензии в соответствии с положениями Исполнительного распоряжения настоящего кодекса.

Статья (7)

Законный представитель

Любое лицо, назначенное в качестве Законного представителя Налогооблагаемого лица, его средств или его наследства, должно проинформировать об этом Государственный Орган в течение 20 рабочих дней после назначения и в соответствии с процедурами, указанными в Исполнительном распоряжении настоящего Закона Объединенных Арабских Эмиратах.

Третья часть

Налоговые обязательства

Статья (8)

Подготовка и представление Налоговой декларации в ОАЭ

  • Каждое Налогооблагаемое лицо обязуется:
    • Подготовить Налоговую декларацию за каждый Налоговый период для каждого Налога в течение срока регистрации в соответствии с Налоговым законодательством.
    • Подать налоговую декларацию налоговому департаменту в соответствии с положениями настоящего Закона и Закона о налогах Объединенных Арабских Эмиратах.
    • Урегулировать любой подлежащий оплате налог, как указано в Налоговой декларации или Налоговой оценке, в сроки, определенные настоящим Законом и Налоговым законодательством.
  • Любое неполное Возмещение, представленное налоговой службе, считается не принятым, если в нем не содержится основная информация, определенная Законом о налогообложении.
  • Каждое Налогооблагаемое лицо несет ответственность за точность информации и данных в Налоговой декларации и во всей своей переписке с налоговой инспекцией.
  • Каждый Налогоплательщик должен урегулировать Административные взыскания в течение срока, указанного в настоящем Законе и Налоговом кодексе ОАЭ.

Статья (9)

Определение налога на уплату при расчете

  • Налогооблагаемое лицо должно указать тип Налога и соответствующий Налоговый период, к которому относится сумма при выплате какой-либо суммы Государственному Органу; Орган распределяет платеж соответственно.
  • Если Налогоплательщик совершает платеж без указания типа Налога или Налогового периода, налоговой служба имеет право самостоятельно выбрать назначение всей суммы или части суммы в соответствии с механизмом, который будет указан в Исполнительном Распоряжении настоящего Закона ОАЭ.
  • Если Налогооблагаемое лицо вносит сумму, превышающую сумму Налога на уплату, Налоговый Орган вправе распределить разницу и перенести ее на более поздний Налоговый период, при условии, что Налогооблагаемое лицо не подает заявку на возмещение в соответствии с положениями настоящего Закона.
  • Если Налогооблагаемое лицо платит сумму меньше суммы Налога на уплату, применяются положения третьей главы, четвертой части настоящего постановления ОАЭ.

Четвертая часть

Добровольное раскрытие нарушений

в Объединенных Арабских Эмиратах

Статья (10)

Добровольное раскрытие нарушений

  • Если Налогоплательщику становится известно, что представленная Органу Налоговая декларация, или направленная ему налоговой службой Налоговая оценка являются неправильными, в результате чего расчет Налога на уплату ниже должного, в соответствии с Налоговым законодательством ОАЭ, Налогооблагаемое лицо обязуется подать заявление на исправление Налоговой декларации путем Добровольного раскрытия нарушения в течение срока, указанного в Исполнительном распоряжении настоящего кодекса.
  • Если Налогоплательщику становится известно, что поданная в Налоговый Орган заявка на Возмещение налогов является неправильной, и возмещение, рассчитанное для Налогоплательщика в соответствии с Налоговым законодательством, превышает должное, Налогоплательщик должен подать заявление на исправление заявки о Возмещении налогов путем Добровольного раскрытия нарушения в течение срока, указанного в Исполнительном распоряжении настоящего Закона Объединенных Арабских Эмиратах.
  • Если Налогоплательщику становится известно, что Налоговая декларация, представленная им Государственному Органу ОАЭ, или Налоговая оценка, направленная ему налоговой службой, является неправильной, в результате чего начисление Налога на уплату превышает должное, в соответствии с Налоговым законодательством, Налогооблагаемое лицо может подать заявление на исправление Налоговой декларации путем Добровольного раскрытия нарушения.
  • Если Налогоплательщику становится известно, что поданная в Налоговый Орган заявка на Возмещение налогов, является неправильной, в результате чего сумма возмещения, на которую Налогоплательщик имеет право в соответствии с Налоговым законодательством, меньше, чем должна быть, Налогоплательщик может подать заявку на исправление Возмещения налогов, путем Добровольного раскрытия нарушения.

Глава 3

Налоговые процедуры ОАЭ

Первая часть

Уведомление

Статья (11)

Способы уведомления

  • Государственный Орган уведомляет Лицо о любых решениях или процедурах по адресу, указанному в переписке между налоговой службой и этим Лицом.
  • Орган уведомляет Налогоплательщика по адресу, указанному в Налоговой декларации, если налоговая инспекция не проинформирована об изменении адреса Налогоплательщиком, его Законным представителем или его Агентом.
  • Во всех случаях Лицо рассматривается как получившее уведомление о решении и любую переписку, если Орган направил уведомление и переписку в соответствии с положениями разделов (1) и (2) настоящей Статьи.
  • В Исполнительном распоряжении настоящего Закона ОАЭ указываются средства, используемые для Уведомлений и в переписке.

Вторая часть

Налоговый агент

Статья (12)

Регистрация Налогового агента в ОАЭ

Реестр Налоговых агентов хранится департаментом. Для каждого Налогового агента существует файл, раскрывающий вопросы, связанные с его профессиональной этикой.

Статья (13)

Регистрация Налоговых агентов

Лицу не разрешается заниматься профессией Налогового агента в Государстве, если его нет в Реестре, и он не лицензирован Министерством экономики Объединенных Арабских Эмиратов или компетентными местными органами.

Статья (14)

Условия регистрации в реестре

Объединенных Арабских Эмиратах

  • Любой человек, указанный в Реестре, должен соответствовать следующим критериям:
    • иметь хорошую репутацию и профессиональную этику, не быть осужденным за преступление или проступок, наносящий ущерб чести или честности, даже если человек, возможно, был реабилитирован.
    • получить квалификацию признанного университета или института, иметь специализацию и практический опыт, согласно Исполнительному распоряжению настоящего Закона ОАЭ и положений и постановлений кодекса.
    • быть физически пригодным для выполнения обязанностей данной профессии.
    • иметь профессиональную страховку от несчастных случаев.
  • Налоговый агент должен уведомить налоговую инспекцию о периоде времени, в течение которого Агент приостанавливал свою профессиональную деятельность в качестве Налогового агента или когда не имел возможности вести профессиональную деятельность из-за определенного препятствия; Агент может возобновить свою практику, после того как такое препятствие прекратит свое существование.
  • В Исполнительном распоряжении настоящего Закона Объединенных Арабских Эмиратах указываются процедуры внесения Налогового агента в Реестр, а также перечислены права и обязанности Налогового агента перед Государственным Органом и Лицом.

Статья (15)

Назначение Налогового агента

Лицо может назначить Налогового агента, который будет действовать от его имени в отношении налоговых дел с Органом, не исключая ответственность этого Лица перед налоговым департаментом.

  • Налоговому Органу не разрешается иметь дело с Налоговым агентом в отношении Лица, если Лицо информирует налоговой службу о завершении сотрудничества с Агентом или о том, что Налоговый агент был уволен.

Статья (16)

Записи Лица и Налоговый агент в ОАЭ

  • Налоговый агент должен по запросу предоставить налоговой инспекции всю информацию, документы, записи и данные, требующиеся от Лица, представляемого Налоговым агентом ОАЭ.
  • Государственный Налоговый Орган может пересматривать записи Лица, имеющиеся у Налогового агента, и использовать их для целей Налогового аудита, даже после того, как сотрудничество с Агентом прекращается или после увольнения Налогового агента.

Третья часть

Налоговый аудит в ОАЭ

Статья (17)

Право Органа проводить Налоговый аудит

  • Орган может проводить Налоговый аудит Лица, чтобы выяснить степень соблюдения положений настоящего Закона и кодекса о налогах данным Лицом.
  • Налоговый Орган может осуществлять Налоговый аудит в своем офисе или на месте деятельности Лица, подлежащего Налоговому аудиту, или в любом другом месте, где такое лицо осуществляет Бизнес, хранит товары или ведет учет.
  • Если Орган решает провести налоговую проверку на месте работы Лица, подлежащего Налоговому аудиту, или в любом другом месте, где такое Лицо осуществляет свой Бизнес, хранит товары или ведет учет, налоговой служба должна сообщить об этом Лицу за пять рабочих дней до Налогового аудита.
  • В порядке исключения в отношении раздела (3) настоящей Статьи, Налоговый аудитор может посетить место, где, подлежащее Налоговому аудиту Лицо, осуществляет Бизнес, хранит товары или ведет учет, без уведомления; такое место может быть временно закрыто с целью проведения Налогового аудита в течение не более 72 часов, в одном из следующих случаев:
    • Если у Государственного Налогового Органа есть серьезные основания полагать, что Лицо, подлежащее Налоговому аудиту, причастно к Уклонению от налогов, независимо от того, связано ли это с этим Лицом или с другим Лицом;
    • Если у налоговой инспекции есть серьезные основания полагать, что если место не закрыть временно для проведения Налогового аудита, то возникнуть препятствия при проведении Налогового аудита;
    • Если Лицо, получившее предварительное уведомление о Налоговом аудите в соответствии с разделом (3) настоящей Статьи, пытается помешать доступу Налогового аудитора на место проведения Налогового аудита.
  • Во всех случаях, указанных в разделе (4) настоящей Статьи, Налоговый аудитор должен получить предварительное письменное согласие Генерального директора; если место проведения налоговой проверки является местом жительства, то также должно быть получено разрешение Прокурора.
  • Места, закрытые в соответствии с настоящей Статьей, должны быть вновь открыты по истечении 72 часов, если только Налоговый Орган не получит разрешение от Прокурора продлить срок закрытия на аналогичный период времени.
  • Уголовное дело может быть возбуждено только по заявлению Генерального директора.
  • В Исполнительном распоряжении настоящего Закона ОАЭ указаны процедуры, связанные с Налоговым аудитом.

Статья (18)

Право Налогового Органа на доступ к Оригинальным записям или их копиям во время Налогового аудита

Во время проведения Налогового аудита Налоговый аудитор может пользоваться оригинальными записями или их копиями, брать образцы акций, оборудования или других активов с места, где, подлежащее Налоговому аудиту Лицо, ведет Бизнес или с места, находящегося в его распоряжении. Налоговый аудитор может их использовать в соответствии с правилами, указанными в Исполнительном распоряжении настоящего Закона ОАЭ.

Статья (19)

Сроки Налогового аудита

Налоговый аудит будет проводиться в течение официального рабочего дня Государственного Органа. В случае необходимости, налоговая проверка может проводиться в не рабочее время исключительно по решению Генерального директора.

Статья (20)

Поступление новой информации после Налогового аудита

Налоговая служба может проводить аудит любого ранее проверенного места, если появилась новая информация, которая может повлиять на результаты Налогового аудита при условии, что процедуры Налогового аудита будут применяться в соответствии с положениями настоящего Закона и его Исполнительного распоряжения.

Статья (21)

Сотрудничество во время Налогового аудита в Объединенных Арабских Эмиратах

Любое Лицо, подлежащее налоговой проверке, его Налоговый агент или Законный представитель, должны способствовать аудиту и предлагать помощь Налоговому аудитору в выполнении его обязанностей.

Статья (22)

Права аудируемого Лица в ОАЭ

Аудируемое Лицо имеет право:

  • просить Налоговых аудиторов ОАЭ предъявить удостоверение личности.
  • получить копию Уведомления о Налоговом аудите.
  • посетить Налоговый аудит, который проводится вне места работы Налогового Органа.
  • получить копии любых оригинальных документов или цифровых документов, изъятых или полученных налоговой инспекцией во время Налогового аудита, в соответствии с тем, что указано в Исполнительном распоряжении настоящего Закона.

Статья (23)

Уведомление о результатах Налогового аудита

  • Орган должен проинформировать Лицо, подлежащее Налоговому аудиту, об окончательных результатах Налогового аудита в срок и в соответствии с процедурами кодекса, указанными в Исполнительном распоряжении настоящего постановления ОАЭ.
  • Лицо, подлежащее Налоговому аудиту, может просматривать или получать документы и данные, на которых Государственный Орган основывает свою оценку Причитающегося налога в соответствии с положениями, указанными в Исполнительном распоряжении настоящего Закона Объединенных Арабских Эмиратах.

Четвертая часть

Налоговая оценка и Оценка административных взысканий в ОАЭ

Статья (24)

Налоговая оценка

  • Орган выдает Налоговую оценку для определения Налога на уплату и уведомляет Налогооблагаемое лицо в течение пяти рабочих дней с момента его выдачи в любом из следующих случаев:
    • Налогооблагаемое лицо не может подать заявку на регистрацию в сроки, указанные в Налоговом законодательстве.
    • Регистрант не может подать Налоговую декларацию в сроки, указанные в Налоговом законодательстве ОАЭ.
    • Регистрант не может внести Налог на уплату, указанный в Налоговой декларации, в течение времени, указанного в Налоговом кодексе.
    • Налогооблагаемое лицо представляет неправильную Налоговую декларацию.
    • Регистрант не учитывает налог от имени другого Лица, хотя обязан сделать это в соответствии с Налоговым законодательством Объединенных Арабских Эмиратах.
    • В результате Уклонения от уплаты налогов, или в результате избегания уплаты налогов, в котором было задействовано такое Лицо.
  • Налоговый департамент выдает примерную Налоговую оценку, если не удалось определить сумму Налога, которая считается Налогом на уплату, или Возмещаемым налогом, который не был возвращен, в зависимости от обстоятельств.
  • Государственный Налоговый Орган может вносить правки в Налоговую оценку на основе новой информации, появившейся после выдачи Налоговой оценки. Налоговая служба должен уведомить заинтересованное Лицо об этих изменениях в течение (5) пяти рабочих дней после внесения правок.
  • Исполнительное распоряжение настоящего Закона ОАЭ должно содержать информацию или данные, которые должны быть включены в Налоговую оценку

Статья (25)

Оценка административных взысканий

  • Орган выдает Оценку административных взысканий для Лица и уведомляет его в течение (5) пяти рабочих дней об одном из следующих нарушений:
    • Лицо, осуществляющее Бизнес, не ведет требующиеся записи и учет другой информации, указанной в настоящем Законе о налогообложении и Налоговом законодательстве ОАЭ.
    • Лицо, занимающееся Бизнесом, не предоставило Налоговому Органу запрашиваемые данные, документы и записи, связанные с Налогом на арабском языке.
    • Налогооблагаемое лицо не может подать заявку на регистрацию в сроки, указанные в Налоговом законодательстве Объединенных Арабских Эмиратах.
    • Регистрант не может подать заявку на регистрацию в сроки, указанные в Налоговом кодексе и законодательстве.
    • Регистрант не информирует налоговую инспекцию об обстоятельствах, требующих корректировки информации, относящейся к его налоговой документации, хранящейся налоговой службой.
    • Лицо, назначенное в качестве Законного представителя для Налогооблагаемого лица, не сообщило Органу о своем назначении в течение установленного срока, в этом случае штрафные взыскания будут выплачиваться из Собственных средств Законного представителя.
    • Лицо, назначенное в качестве Законного представителя для Налогоплательщика, не подает Налоговую декларацию в течение указанного срока, в этом случае штрафные санкции будут выплачиваться из собственных средств Законного представителя.
    • Регистрант не представил Налоговую декларацию в сроки, указанные в Налоговом законодательстве.
    • Налогооблагаемое лицо, не вносит Налог на уплату, указанный в представленной Налоговой декларации или Налоговой оценке, в течение срока, указанного в Налоговом законодательстве ОАЭ.
    • Регистрант подал неправильную Налоговую декларацию.
    • Лицо, добровольно раскрыло ошибки в Налоговой декларации, Налоговой оценке или заявке на Возмещение в соответствии с положениями статьи 10 (1) и (2) настоящего постановления.
    • Налогооблагаемое лицо не раскрывает ошибки в Налоговой декларации, Налоговой оценке или Заявке на возмещение добровольно в соответствии с положениями статьи 10 (1) и (2) настоящего Закона, до того как будет уведомлено о том, что будет подлежать налоговой проверке.
    • Лицо, осуществляющее бизнес, не способствует оказанию содействия и помощи Налоговому аудитору, нарушая положение статьи 21 настоящего Закона ОАЭ.
    • Регистрант не рассчитывает налог от имени другого лица, хотя зарегистрированное Налогооблагаемое лицо обязано сделать это в соответствии с Налоговым законодательством.
    • Любое другое нарушение, требующее постановления Кабинета министров Объединенных Арабских Эмиратах.
  • Исполнительное распоряжение настоящего Закона должно содержать информацию и данные, которые должны быть включены в Оценку административных взысканий.
  • Кабинет министров должен вынести постановление, в котором определяются Административные взыскания за каждое из нарушений, перечисленных в разделе (1) настоящей Статьи. Такие Административные взыскания должны составлять не менее 500 дирхамов за любое нарушение и не должны превышать сумму налога, в отношении которого было наложено Административное взыскание, более чем в три раза.
  • Внесение любого Административного взыскания в соответствии с положениями настоящего Закона или любого другого закона не освобождает какое-либо лицо от ответственности за погашение Налога на уплату, в соответствии с положениями настоящего Закона или Налогового законодательства.

Пятая часть

Взыскания в Объединенных Арабских Эмиратах

Статья (26)

Взыскания за Уклонение от уплаты налогов в ОАЭ

  • Не исключая более строгое наказание, тюремное заключение или денежный штраф, не превышающий сумму Налога пятикратно, могут налагаться на:
    • Налогоплательщика, который намеренно не погашает Налоги на уплату или Административное взыскание.
    • Налогооблагаемое лицо, сознательно занижающее фактическую стоимость своего Бизнеса или не консолидирующее связанные с ним предприятия, чтобы остаться ниже требуемого порога регистрации.
    • Лицо, взимающее и собирающее суммы у своих клиентов, заявляя, что они являются Налогом, при этом, не имея регистрации.
    • Лицо, которое преднамеренно предоставляет ложную информацию, данные и неправильные документы налоговому департаменту.
    • Лицо, которое намеренно скрывает или уничтожает документы или другие материалы, которые должны храниться Органом и быть предоставлены Государственному Органу.
    • Лицо, которое умышленно крадет, злонамеренно использует или уничтожает документы или другие материалы, находящиеся во владении Налогового Органа.
    • Лицо, препятствующее или мешающее сотрудникам Органа выполнять свои обязанности.
    • Лицо, сознательно уменьшающее Налог на уплату путем Уклонения от уплаты налогов или сговорившись об уклонении от Налога.
  • Наложение штрафа в соответствии с положениями настоящего постановления или любого другого Закона или кодекса не освобождает какое-либо лицо от ответственности за уплату Налога или Административных взысканий в соответствии с положениями настоящего Закона или Налогового законодательства ОАЭ.
  • Компетентный суд налагает штрафы за Уклонение от уплаты налогов против любого лица, которое, как доказано, было непосредственно вовлечено или способствовало Уклонению от уплаты налогов в соответствии с Федеральным законом № 3 от 1987 года.
  • Не исключая положения раздела (2) настоящей Статьи, Лицо, непосредственно вовлеченное или способствующее Уклонению от уплаты налогов в соответствии с разделом (3) настоящей Статьи, несет ответственность вместе с Лицом, которому была оказана помощь, за внесение Налога на уплату и Административные взыскания в соответствии с настоящим Законом ОАЭ или любым другим Налоговым законодательством.

Глава 4

Опротестование

Первая часть

Заявка на повторное рассмотрение

Статья (27)

Процедура отправки заявки на повторное рассмотрение

  • Любое Лицо может подать запрос в Государственный Налоговый Орган на повторное рассмотрение любого из его решений в течение 20 рабочих дней с момента уведомления об этом решении, полностью или частично при условии, что в него включены причины для повторного рассмотрения.
  • Налоговая инспекция рассматривает запрос на повторное рассмотрение, если были выполнены все требования, и выносит свое решение в течение 20 рабочих дней с момента получения такого запроса. Налоговая служба должна информировать заявителя о своем решении в течение пяти рабочих дней после принятия решения.

Вторая часть

Опротестование в комитете

Статья (28)

Комитет по разрешению налоговых споров

  • Формируется один или несколько постоянных комитетов под названием «Комитет по разрешению налоговых споров» под председательством одного из членов судебного органа и двух экспертов – это лица, зарегистрированные в реестре налоговых экспертов, назначенные решением Министра юстиции и одобренные министром ОАЭ.
  • Кабинет министров принимает решение относительно Свода правил работы Комитета, оплаты услуг членов Комитета и процедур, которым он должен следовать.

Статья (29)

Полномочия комитета

Комитет должен быть уполномочен:

  • Принимать решения в отношении опротестования решений Государственного Органа по запросам о повторном рассмотрении.
  • Принять решение в отношении просьб о повторном рассмотрении, представленных Органу, если Орган не принял решение сам в соответствии с положениями настоящего Закона.
  • Принимать другие решения, порученные Комитету Кабинетом министров ОАЭ.

Статья (30)

Процедура опротестования

  • Протест в отношении решений налоговой службы по просьбе о повторном рассмотрении должен подаваться в течение 20 рабочих дней после уведомления.
  • Протест, представленный Комитету, не допускается в следующих случаях:
    • Если запрос на повторное рассмотрение ранее не был представлен Органу.
    • Если Налог и Взыскания не были урегулированы.

Статья (31)

Процедуры в работе Комитета

  • Комитет рассматривает поданный протест и принимает решение в течение 20 рабочих дней с момента получения протеста.
  • Комитет может продлить время принятия решения не более чем на 20 рабочих дней после окончания срока, указанного в разделе (1) настоящей Статьи кодекса, если считает, что имеются разумные основания для такого продления с тем, чтобы принять решение относительно протеста.
  • Налоговый Орган информирует Лицо, высказавшее протест, о решении в течение пяти рабочих дней после его принятия.
  • Решение Комитета о протесте считается окончательным, если общая сумма Налога и Административных взысканий составляет не более 100 000 дирхамов.
  • Споры по вопросам налогообложения не могут подаваться в Компетентный суд ОАЭ ни при каких обстоятельствах, если они ранее не были представлены в Комитет.

Статья (32)

Исполнение решений Комитета

Окончательные решения, принятые Комитетом в отношении споров, не превышающих сумму в 100 000 дирхамов, рассматриваются как исполнительные документы, в соответствии с настоящим Законом; окончательные решения споров, превышающих 100 000 дирхамов, рассматриваются как исполнительные документы, если они не оспариваются в Компетентном суде в течение 20 рабочих дней после отклонения протеста; они вступают в силу благодаря судье исполнителю в Компетентном суде, в соответствии с постановлением о гражданских процедурах в ОАЭ.

Третья часть

Споры в судах

Статья (33)

Процедуры споров в судах ОАЭ

Не исключая положения Статьи (32) настоящего Закона, Налоговый Орган и Лицо могут оспаривать любое из решений Комитета в Компетентном суде в течение 20 рабочих дней после того, как лицо, подавшее протест, было уведомлено о решении Комитета.

  • Споры могут быть переданы Компетентному суду в следующих случаях:
    • Возник протест против всего решения или части решения Комитета.
    • Комитетом не было выдано решение в отношении протеста, представленного ему в соответствии с положениями настоящего Закона Объединенных Арабских Эмиратах.

Глава 5

Возмещение и сбор налога

Первая часть

Возмещение налога

Статья (34)

Применение возмещения налога в Объединенных Арабских Эмиратах

Налогоплательщик может подать заявку на возмещение любого уплаченного налога, если у него есть право на возмещение в соответствии с Налоговым законодательством и кодексом ОАЭ, и если сумма, которую он уплатил, превышает Налог на уплату и Административные взыскания, подлежащие оплате, в соответствии с процедурами, указанными в Исполнительном распоряжении настоящего Закона.

Статья (35)

Процедура возмещения налога

  • Орган зачисляет сумму, подлежащую возмещению, в отношении Налога на уплату или Административных взысканий, причитающихся с Налогоплательщика, подавшего заявку на возмещение в соответствии с Налоговой декларацией или Налоговой оценкой, выданной налоговой службой, до возмещения суммы, относящейся к определенному налогу.
  • Государственный Налоговый Орган может отказаться возвращать сумму, как указано в разделе (1) настоящей Статьи, если он обнаруживает, что существуют другие оспариваемые Налоговые суммы, подлежащие уплате в отношении этого Лица, или в соответствии с решением Компетентного суда ОАЭ.
  • Орган возвращает Налог в соответствии с настоящей Статьей, процедурами и положениями, указанными в Исполнительном распоряжении настоящего Закона Объединенных Арабских Эмиратах.

Вторая часть

Сбор налогов

Статья (36)

Сбор Налога на уплату и Административные взыскания

Если Налогооблагаемое лицо не может внести Налог на уплату или Административное взыскание в указанные сроки в соответствии с настоящим Законом и Законом о налогах, то принимаются следующие меры:

  • Налоговая инспекция направляет Налогоплательщику уведомление о Налоге на уплату и Административном взыскании в течение 20 рабочих дней после уведомления.
  • Если Налогоплательщик не может произвести оплату после уведомления в соответствии с разделом (1) настоящей Статьи, Генеральный директор выносит решение, обязывающее Налогооблагаемое лицо урегулировать Налог на уплату и Административные взыскания и сообщает об этом в течение пяти Рабочих дней с момента принятия решения, сопровождаемого Налоговой оценкой и Административным взысканием.
  • Решение Генерального директора относительно Налоговой оценки и Административных взысканий рассматривается в качестве исполнительного инструмента и реализуется с помощью судьи исполнителя в Компетентном суде ОАЭ.

Третья часть

Урегулирование и сбор Налогов и Административных взысканий в особых случаях

Статья (37)

Обязанности Законного представителя ОАЭ

Законный представитель должен продолжать подавать необходимые Налоговые декларации в Орган от имени Налогоплательщика.

Статья (38)

Ответственность за урегулирование в случае партнерства

Если несколько Лиц участвуют в Бизнесе, не имеющем независимой правосубъектности, каждый из них несет серьезную ответственность перед Налоговым Органом за Налог на уплату и Административные взыскания, связанные с таким Бизнесом.

Статья (39)

Налог и Административное взыскание в особых случаях

  • В случае смерти, Налог на уплату уплачивается следующим образом:
    • для Налога, подлежащего к уплате, причитающегося с Лица до даты смерти, оплата производится из стоимости элементов наследования или дохода, возникшего до распределения между наследниками или наследницами.
    • если после распределения наследства выясняется, что задолженность по Налогам на уплату остается невыполненной, его должны будут выплатить наследники и наследницы, за исключением случаев, когда предоставлен Сертификат о налоговой очистке со стороны любого из наследников.
  • Налоги на уплату и Административные взыскания, подлежащие оплате со стороны отсутствующего Налогоплательщика или Лица без известного места жительства или тому подобное, оплачиваются Законным представителем из средств и активов Налогоплательщика.
  • Налоги на уплату и Административные взыскания, подлежащие оплате со стороны Налогоплательщика, являющегося недееспособным, выплачиваются Законным представителем из средств и активов подлежащего Налогообложению лица.

Статья 40

Урегулирование Налога в ОАЭ в случае банкротства

  • Назначенный Попечитель должен связаться с Налоговым Органом, чтобы уведомить его о Причитающемся налоге или о его намерении провести Налоговый аудит в течение указанного кодексом Налогового периода или Налоговых периодов.
  • Государственный Орган уведомляет Попечителя о сумме Причитающегося налога или о Налоговом аудите в течение 20 рабочих дней после получения уведомления Попечителем.
  • Попечитель может опротестовать или обжаловать оценку налоговой службы или погасить задолженность по Причитающемуся налогу.
  • В Исполнительном распоряжении указываются процедуры сообщения с налоговой инспекцией, как протестовать, подавать апелляцию и урегулировать вопросы, связанные с Причитающимся налогом.

Глава 6

Общие положения

Первая часть

Конфиденциальность

Статья (41)

Профессиональная конфиденциальность

  • Сотрудники Органа не должны раскрывать информацию, которую они получили или к которой имели доступ, будучи сотрудниками и во время своей работы, за исключением случаев, предусмотренных или определенных в соответствии с Исполнительным распоряжением настоящего постановления ОАЭ.
  • Согласно разделу (1) настоящей Статьи, раскрытие возможно только с одобрения должностных лиц, уполномоченных советом директоров Органа, в соответствии с Исполнительным распоряжением настоящего Закона Объединенных Арабских Эмиратах.
  • После прекращения своей работы сотрудники Налогового Органа обязаны хранить профессиональную конфиденциальность, и не могут раскрывать информацию, которую они получили или к которой имели доступ, будучи сотрудниками, если только такая информация не запрашиваются судебными органами в соответствии с Исполнительным распоряжением настоящего Закона.
  • Любое лицо, получившее информацию в соответствии с положениями настоящего Закона, не должно раскрывать или использовать эту информацию для любых целей, кроме тех, ради которых была получена информация, не исключая обязательства, связанные с судебной системой ОАЭ.
  • Совет директоров Налогового Органа выдает правила и инструкции, регламентирующие внутренние процедуры, для защиты конфиденциальности информации в налоговой службе и обязательства Налогового агента в этом отношении.

Вторая часть

Временные рамки и промежуток времени

Статья (42)

Срок исковой давности в ОАЭ

  • За исключением случаев доказанного Уклонения от уплаты налогов или отсутствия регистрации для целей налогообложения, налоговая инспекция не может проводить Налоговую оценку по истечении пяти лет с момента окончания соответствующего Налогового периода.
  • В случае доказательства Уклонения от уплаты налогов, Орган может провести Налоговую оценку в течение 15 лет с момента окончания Налогового периода, когда произошло Уклонение от уплаты налогов.
  • В случаях отсутствия регистрации в целях налогообложения налоговый департамент может проводить Налоговую оценку в течение 15 лет после того, как Налоговое лицо должно было зарегистрироваться.

Статья (43)

Право Органа на притязания

Налог на уплату и Административные взыскания, о которых было уведомлено Налогооблагаемое, лицо не имеют срока давности и налоговая инспекция может потребовать их в любое время.

Статья (44)

Ограничение по налоговым обязательствам в Объединенных Арабских Эмиратах

Если период времени для выполнения обязательств или иной процедуры не указан в настоящем Законе или в Налоговом законодательстве, Государственный Налоговый Орган предоставляет Налогоплательщику период, соответствующий характеру обязательства или процедуре – не менее чем пять рабочих дней и не более 40 рабочих дней со дня происшествия, в результате которого возникло данное обязательство или процедура.

Статья (45)

Расчет временных рамок в ОАЭ

В любом случае при расчете сроков должны соблюдаться следующие правила:

  • День уведомления или день наступления события, по причине которого начался срок, не являются частью срока.
  • Если последний день срока совпадает с Государственным праздником, срок продлевается до первого рабочего дня после этого.

Статья (46)

Сокращение или освобождение от Административных взысканий

Если Государственный Налоговый Орган налагает Административное взыскание на любое Лицо за нарушение положений настоящего Закона или кодекса о налогах, налоговая служба может уменьшить или освободить Лицо от такого Административного взыскания, если Лицо предъявит доказательства, обосновывающие причину его невыполнения, в соответствии с положениями, указанными в Исполнительном распоряжении настоящего Закона ОАЭ.

Статья (47)

Календарь

Временные ограничения и сроки, предусмотренные настоящим Законом и Налоговым законодательством, рассчитываются согласно григорианскому календарю.

Третья часть

Заключительные положения

Статья (48)

Доказательство точности данных

Обязательство доказать точность Налоговой декларации лежит на Налогоплательщике, обязательство доказать случай Уклонения от уплаты налогов лежит на Органе.

Статья (49)

Конфликт интересов

Сотрудники Налоговых Органов не могут выполнять или участвовать в процедурах налогообложения, связанных с Лицом в следующих случаях:

  • Сотрудник налоговой инспекции и Лицо, связаны родственными узами до четвертого колена родства.
  • Существует общий интерес между сотрудником и Лицом или между их родственниками до третьего колена родства.
  • Генеральный директор принимает решение о том, что сотрудник не должен выполнять какие-либо налоговые процедуры, связанные с этим Лицом, из-за конфликта интересов.

Статья (50)

Судебные чиновники

Генеральный директор и Налоговые аудиторы, назначенные решением Министра юстиции ОАЭ по согласованию с Министром, имеют полномочия Судебных чиновников во время регистрации нарушений положений настоящего Закона, Закона о налогообложении или решений, принятых при их осуществлении.

Статья (51)

Сборы Органов

По предложению Министра, Кабинет министров выносит решение с указанием сборов, подлежащих выплате в соответствии с положениями настоящего кодекса и его Исполнительного распоряжения.

Статья (52)

Отмена противоречивых положений

Все положения, противоречащие положениям настоящего Закона Объединенных Арабских Эмиратах, считаются недействительными.

Статья (53)

Исполнительные распоряжения

По предложению Министра, Кабинет министров издает Исполнительные распоряжения настоящего Закона в течение 6 месяцев с момента выпуска настоящего Закона.

Статья (54)

Публикация и вступление в силу настоящего Закона ОАЭ

Настоящий Закон публикуется в Официальном вестнике и вступает в силу через 30 дней после даты публикации.

Халифа ибн Зайд Аль Нахайян

Президент Объединенных Арабских Эмиратов

Подписано в Президентском дворце в Абу-Даби

16 числа месяца Рамадана 1438 года

 

Что соответствует 11 июня 2017


Получить бесплатную информацию

Отправьте ваш вопрос и получите бесплатную информацию от одного из наших международных экспертов

Имя:*
E-mail:*
Телефон:
Ваше сообщение:*