Надежный и независимый информационный ресурс
Лучшее решение для вашего бизнеса

Государственная фискальная политика - международный опыт

В данной статье мы попытаемся сделать анализ государственных фискальных систем на примерах различных развитых государств. Рассмотрим особенности и структурные составляющие разных налоговых систем, в частности Объединенных Арабских Эмиратов, Соединенных Штатов Америки и Сингапура.

ОАЭ – государственная система налогообложения

Налоговое законодательство ОАЭ имеет свои особенности и характерные отличия от традиционных фискальных систем. Здесь нормы фискального права исключают такие понятия, как подоходный налог, и корпоративный налог на полученные доходы. Международные эксперты и аналитики считают, что в том числе благодаря такой прогрессивной системе налогообложения Эмираты за сравнительно короткий промежуток времени превратились в крупнейший деловой и финансовый центр на Ближнем Востоке.

Кроме того вот уже несколько лет подряд ОАЭ занимают лидирующие позиции в рейтинге экономической свободы международного фонда The Heritage Foundation. В категории «степень налогового бремени и финансовая свобода», Объединенные Арабские Эмираты ежегодно получают 99,9 баллов из 100. Прежде всего такие достижения говорят о том, что в ОАЭ один из самых оптимальных для бизнеса налоговых климатов. Это довольно мягкий режим, обладающий определенной спецификой.

Специфика фискальной политики Объединенных Арабских Эмиратов заключается в том, что она исключает некоторые виды обязательных платежей в бюджет. К примеру, налоговое законодательство не предусматривает оплату обязательного подоходного налога для физических лиц. Говоря иначе, если в других странах есть необходимость  ежемесячно оплачивать налоги с полученного дохода (заработная плата, гонорар и т.д.), то в ОАЭ такой обязанности не существует.

Что касается корпоративных налогов, в ОАЭ отчисления в бюджет обязательны только для компаний и учреждений, занятых в банковском и нефтегазовом секторе экономики. В Объединенных Арабских Эмиратах не существует Федерального налогового законодательства, а каждое княжество (Эмират) самостоятельно определяет правовую базу. Именно поэтому ставка налогообложения в разных Эмиратах может отличаться. К примеру, для компаний, осуществляющих свою деятельность в нефтегазовой отрасли Дубая, ставка налогообложения может достигать 50%.

Также стоит отметить, что ставка налогообложения в Дубае напрямую зависит от объемов ежегодной прибыли компании. Расчет ставки налогообложения для местных компаний, подпадающих под налогообложение, производится по следующей схеме:

  • Ставка 10% - объемы прибыли от 1 до 2 миллионов Дирхам;
  • Ставка 30% - объемы прибыли от 2 до 4 миллионов Дирхам;
  • Ставка 40% - объемы прибыли от 4 до 5 миллионов Дирхам;
  • Ставка 50% - объемы прибыли свыше 5 миллионов Дирхам.

При этом, как уже было отмечено ранее, большинство видов деятельность полностью освобождено от налогов.

Налогообложение недвижимости

С относительно недавних пор иностранным гражданам позволено приобретать в собственность недвижимое имущество в ОАЭ. Для этих целей Правительство Объединенных Арабских Эмиратов создало специализированные территории, где такие сделки допустимы. Относительно налоговых выплат при покупке или продаже недвижимости, действуют следующие правила:

  • При заключении сделки с недвижимостью выплачивается единовременный регистрационный сбор, который составляет 4% от стоимости реализованного имущества, данный сбор уплачивается совместно обеими сторонами сделки (2% покупателем, 2% продавцом);
  • Доход от аренды жилой недвижимости облагается налогом в 5%;
  • Для объектов коммерческой недвижимости ставка налогообложения дохода от аренды составляет 10%.

Специализированные экономические зоны

Отдельного внимания заслуживают специализированные экономические зоны в ОАЭ. По сути, это долгосрочные правительственные проекты, призванные привлечь в национальную экономику прямые инвестиции. В таких зонах допускается регистрация оффшорных компаний, которые осуществляют свою хозяйственную и коммерческую деятельность за пределами юрисдикции, а соответственно не облагаются налогами. При этом также очень популярна регистрация оншорных компаний, которые могут вести, с некоторыми ограничениями, деятельность в стране, и при этом также имеют льготный режим налогообложения.

Среди главных конкурентных преимуществ экономических зон, можно выделить несколько ключевых позиций, в частности:

  • Для регистрации компании нет необходимости в привлечении местных партнеров или спонсоров. Допускается 100%-ное иностранное владение бизнесом;
  • Отсутствие ограничений на вывод инвестиционных активов за пределы юрисдикции и распределение полученной прибыли;
  • Импортные и экспортные льготы для международных компаний;
  • Полное исключение государственных квот и торговых барьеров.

Упрощенная процедура регистрации и инкорпорации позволяет в сжатые сроки зарегистрировать компанию и получить соответствующую бизнес лицензию.

Все больше предпринимателей и инвесторов по всему миру рассматривают Объединенные Арабские Эмираты как идеальную площадку для построения международной бизнес схемы и освоения новых рынков сбыта. А наличие долгосрочных инвестиционных проектов дает уверенность в завтрашнем дне и открывает большие перспективы для предпринимательской и инвестиционной деятельности.

США – государственное налогообложение

Говоря о налоговой системе США, необходимо отметить, что территориально система распространяется на 50 отдельных штатов, Колумбийский округ и на столицу государства Вашингтон. Также Соединенные Штаты Америки включают дополнительные юрисдикции, такие как, Виргинские острова, Самоа, Пуэрто-Рико и др. Однако налоговая система США здесь не действует.

Так как США представляет собой модель федеративного государства, бюджетные платежи здесь взимаются на трех уровнях, соответственно: федеральный уровень, уровень штатов и муниципальное налогообложение. Главная особенность налоговой системы США - это возможность установления собственных налоговых платежей на уровне штата (единственное условие - это соблюдение конституционных принципов). К примеру, на территории штатов подоходный налог заменен налогом на продажи и т.д. А обязательные социальные отчисления осуществляются как работниками, так и работодателями.

Сбор бюджетных платежей осуществляет Служба внутренних доходов (IRS), которая представляет собой структурное подразделение Министерства финансов.

Виды налогов в США

Согласно действующему законодательству, обязательной уплате подлежат следующие налоговые платежи:

  • Корпоративные и подоходные налоги;
  • Обязательные социальные отчисления;
  • Имущественный налог для юридических лиц;
  • Налоги, направляемые на ликвидацию безработицы;
  • Имущественные налоги для наследников;
  • Акцизные сборы;
  • Налоги с продаж;
  • Налоги, направляемые на охрану окружающей среды;
  • Таможенные сборы;
  • Налоги на разработку месторождений, добычу и переработку полезных ископаемых и нефтегазовых продуктов.

Такая структура государственной налоговой системы, отражает многоуровневый принцип сбора налоговых платежей. Фискальная система Соединенных Штатов Америки включает различные особенности, основанные на англосаксонской правовой системе и исторических традициях государства. Важно отметить социальную направленность системы налогообложения в США. Такой подход позволил построить одну из самых развитых мировых экономик и обеспечить местному населению высокий уровень жизни.

Сингапур – фискальная политика государства

Сингапур является признанным международным деловым центром, который готов предложить международному бизнесу льготный налоговый режим и комфортный инвестиционный климат для развития.

Фискальная политика Сингапура берет в основу системы налогообложения территориальный принцип. При условии, что прибыль компании не переводится в юрисдикцию Сингапура, а руководство компании находится вне государства, любая прибыль, полученная из иностранных источников, не подлежит взиманию налогов.

Начиная с 2003 года, здесь используется одноуровневая фискальная система. Это означает, что все дивиденды полученные акционерами и учредителями, не облагаются налогами. Вместе с тем государственная фискальная система исключает такие виды налогов, как налог на прирост капиталов, налоги на банковские проценты и инвестиционный доход.

В азиатском регионе Сингапур представляет собой юрисдикцию с самыми минимальными ставками налогообложения. Для наглядности можно привести следующие сведения:

  • Таиланд – ставка налогообложения составляет 30%;
  • Малайзия – ставка налогообложения составляет 26%;
  • Тайвань и Китай – ставка составляет 25%.

Сингапур – разновидности обязательных бюджетных платежей

Среди обязательных налоговых платежей подлежащих уплате в Сингапуре, можно выделить следующие виды бюджетных сборов:

  • Корпоративные налоги (17-18%);
  • Налогообложение услуг и товаров (5-7%);
  • Налогообложение у источника (процентная ставка зависит от происхождения дохода, в среднем от 10 до 20%);
  • Налогообложение доходов физических лиц (процентная ставка зависит от уровня получаемого дохода от 0 до 20%);
  • Налоги на привлечение иностранных трудовых резервов (практикуется в некоторых областях);
  • Налогообложение недвижимого имущества (жилая недвижимость 4%, коммерческая 10%);
  • Гербовый сбор (только в отношении документации, связанной с ценными бумагами и недвижимостью).

Фискальная система Сингапура, позволяет оптимизировать налогооблагаемую базу на международном уровне. Для этого компания должна обладать статусом налогового резидента, что позволяет участвовать в двухсторонних международных соглашениях, направленных на недопущение двойного налогообложения.

Заключение

Проводя сравнительный анализ налоговых систем передовых стран, можно отметить, что при всем многообразии и характерных отличиях данных фискальных систем, у них есть много общего. Это основополагающие принципы, которые позволяют не только выстраивать плодотворные правоотношения с налогоплательщиками, но и эффективно взаимодействовать на международной политической и экономической арене. Среди основных принципов, на которых выстраивается эффективная фискальная система, можно выделить несколько ключевых, а именно:

  • Государственные расходы на содержание фискальной системы должны быть минимальными;
  • Налоговая нагрузка и бремя не должны влиять на экономическую активность граждан страны;
  • Процедура изъятия налоговых платежей, должна организовываться с целью реализации различных социальных программ (занятость, политика конъюнктура рынка и т.п.).

Важно понимать, что фискальное законодательство государства должно работать не только для налоговых служб, но и обеспечивать правовую защиту и поддержку налогоплательщиков. Система должна создать не только эффективную схему сбора бюджетных платежей, но также защищенность налогоплательщиков в рамках понятного и работающего правового поля.


Получить бесплатную информацию

Отправьте ваш вопрос и получите бесплатную информацию от одного из наших международных экспертов

Имя:*
Эл. адрес:*
Телефон:
Ваше сообщение:*