Надежный и независимый информационный ресурс
Лучшее решение для вашего бизнеса

Федеральный законодательный декрет №(8) от 2017
о введении налоге на добавленную стоимость (НДС)

Мы, Халифа ибн Зайд Аль Нахайян, президент Объединенных

Арабских Эмиратов

Пересмотрев Конституцию,

  • Федеральный закон № (1) от 1972 о Компетенции министерств и о полномочиях министров и поправки к нему;
  • Федеральный закон № (11) от 1981 о Введении федеральной таможенной пошлины на импорт табака и его производных, и поправки к нему;
  • Федеральный закон № (26) от 1981 в отношении коммерческого морского права, и поправки к нему;
  • Федеральный закон № (5) от 1985, провозглашающий Закон о гражданских сделках, и поправки к нему;
  • Федеральный закон № (3) от 1987, провозглашающий Уголовный закон, и поправки к нему;
  • Федеральный закон № (10) от 1992, провозглашающий Доказательное право в гражданских и коммерческих сделках, и поправки к нему;
  • Федеральный закон № (11) от 1992, провозглашающий Закон о гражданских процедурах, и поправки к нему;
  • Федеральный закон № (18) от 1993, провозглашающий Закон о коммерческих сделках, и поправки к нему;
  • Федеральный закон № (8) от 2004 о свободных финансовых зонах;
  • Федеральный закон № (1) от 2006 об электронной торговле и сделках;
  • Федеральный закон № (2) от 2008 в отношении национальных обществ и ассоциаций общественного благосостояния;
  • Федеральный закон № (1) от 2011 о государственных доходах;
  • Федеральный закон № (8) от 2011 о реорганизации государственного аудиторского учреждения;
  • Федеральный Законодательный декрет № (8) от 2011 о правилах подготовки общего бюджета и окончательного отчета;
  • Федеральный закон № (4) от 2012 об урегулировании конкуренции;
  • Федеральный закон № (12) от 2014 об организации аудиторской работы;
  • Федеральный закон № (2) от 2015 о коммерческих компаниях;
  • Федеральный Законодательный декрет № (13) от 2016 об учреждении Федерального налогового органа;
  • Федеральный закон № (7) от 2017 о налоговых процедурах; и
  • На основании представления Министру финансов и после одобрения Кабинетом Министров,

Настоящим издаем следующий закон:

Раздел 1

Определения

Статья (1)

Определения

Следующие слова и фразы должны иметь установленные значения при применении положений данного закона о введении НДС, если контекст не требует иного:

Государство: Объединенные Арабские Эмираты.

Министр: Министр финансов.

Орган: Федеральный налоговый орган.

Налог на добавленную стоимость (НДС): Налог, наложенный на импорт и поставку товаров и услуг на разных этапах их производства и распределения, включая рассчитываемую поставку.

Налог: Налог на добавленную стоимость (НДС).

Государства Совета сотрудничества Персидского залива: все страны, являющиеся полноправными членами Совета сотрудничества государств Персидского залива, в соответствии с его Уставом.

Государства-участники: Государства Совета по сотрудничеству стран Персидского залива, применяющие Налоговый закон в соответствии с действующим законодательством.

Товары: Физические объекты, которые могут быть поставлены, включая недвижимость, воду и все виды энергии, как указано в Исполнительном распоряжении настоящего закона.

Услуги: Все, что может поставляться, кроме Товаров.

Импорт: Ввоз Товаров из-за рубежа в Государство или получение Услуг из-за пределов государства.

Связанные товары: Товары, которые были Импортированы и не будут освобождены при поставке в Государство.

Связанные услуги: Услуги, которые были Импортированы с местом поставки в Государстве, которые не будут освобождены при поставке в Государство.

Лицо: Физическое или юридическое Лицо.

Налогооблагаемое лицо: Любое Лицо, зарегистрированное, или подлежащее регистрации для целей Налогообложения в соответствии с положениями настоящего закона о введении НДС.

Налогоплательщик: Любое Лицо в ОАЭ, облагающееся Налогом в Государстве в соответствии с настоящим постановлением, будь то Налогооблагаемое лицо или конечный потребитель.

Налоговый учет: Процедура, согласно которой Налогооблагаемое лицо или его Законный представитель в Объединенных Арабских Эмиратах регистрируются для целей Налогообложения в Органе.

Номер налоговой регистрации (ННР): Уникальный номер, выданный Органом Лицу, зарегистрированному для целей Налогообложения

Зарегистрированное лицо: Налогооблагаемое лицо, обладающее ННР.

Получатель товаров: Лицо, которому предоставляются или импортируются товары.

Получатель услуг: Лицо в ОАЭ, которому предоставляются или Импортируются Услуги.

Импортер: В отношении Импортируемых товаров, это Лицо, чье имя указано в качестве Импортера товаров в день Импорта для целей таможенного контроля. В отношении Услуг, это Получатель данных Услуг.

Налогооблагаемый трейдер: Налогооблагаемое лицо в Государствах-учасниках, основной деятельностью которого является распределение воды и энергии, как указано в Исполнительном распоряжении настоящего Закона.

Налоговая декларация: Информация и данные, указанные для Налоговых целей и представленные Налогооблагаемым лицом в соответствии с формой НДС, подготовленной Налоговым Органом.

Оплата: Все, что получено или чьи поставки Товаров или Услуг ожидаются, будь то в денежном эквиваленте или других приемлемых способах оплаты.

Бизнес: Любая деятельность, проводимая регулярно любым Лицом, в любом месте, таком как промышленная, коммерческая, сельскохозяйственная, профессиональная, служебная или связанная с раскопками деятельность либо деятельность, связанная с использованием материальных или нематериальных объектов.

Поставка, освобождённая от налогообложения: Поставка Продуктов или Услуг для Учета при проведении бизнес-активности в Государстве, где не может быть возмещен Налог на Добавленную Стоимость (НДС), за исключением случаев, предусмотренных положениями настоящего принятого Закона.

Налогооблагаемая поставка: Поставка товаров или услуг для Учета Лицом, занимающимся Бизнесом в Государстве и не включающим Поставку, освобождённую от налогообложения.

Рассчитываемая поставка: Все, что рассматривается как поставка и облагается Налогом в соответствии с случаями, предусмотренными настоящим Законодательным декретом.

Налог на Добавленную Стоимость (НДС): Налог, выплачиваемый Лицом в ОАЭ или причитающийся ему, когда ему предоставляются Товары или Услуги во время Импорта.

Налог на выпускаемую продукцию: Налог, начисляемый на Налогооблагаемую поставку или любую поставку, рассматриваемую как Налогооблагаемая.

Возмещаемый налог: Суммы, которые были уплачены и могут быть возвращены Органом Налогоплательщику в соответствии с положениями настоящего Закона.

Причитающийся налог: Налог, который рассчитывается и взимается в соответствии с настоящим Законодательным декретом.

Налог к уплате: Налог, подлежащий оплате Органу в Объединенных Арабских Эмиратах.

Налоговый период: Определенный период времени, в течение которого рассчитывается и оплачивается Налог к уплате.

Налоговая накладная: Письменный или электронный документ с записями о Налогооблагаемых поставках с указанием сведений, относящихся к ней.

Налоговая дотация: Письменный или электронный документ, в котором регистрируются поправки к Налогооблагаемой поставке, которая уменьшает или отменяет ее и относящуюся к ней информацию.

Госучреждение: Федеральные и местные министерства, правительственные ведомства, государственные учреждения, органы власти и государственные учреждения в Государстве.

Благотворительные организации: Общества и ассоциации общественного благосостояния, не пытающиеся получить прибыль, состоящие в списке постановлений Кабинета министров, выданном по предложению Министра.

Обязательный порог регистрации: Сумма, указанная в Исполнительном распоряжении настоящего Закона; поставщик должен подать заявку на Налоговый учет, если превышено значение Налогооблагаемых поставок или ожидается превышение.

Добровольный порог регистрации: Сумма, указанная в Исполнительном распоряжении настоящего Закона в ОАЭ; если превышено значение Налогооблагаемых поставок или Налогооблагаемых расходов или если ожидается превышение, поставщик может подать заявку на Налоговый учет.

Услуги по транспортировке: Отправка, упаковка и обеспечение сохранности груза, подготовка таможенных документов, контроль за контейнерами, погрузка, разгрузка, хранение и перемещение товаров или любые другие Услуги, необходимые для осуществления Услуги по транспортировке.

Место учреждения: Место в стране, к которому юридически привязан Бизнес в соответствии с решением о его учреждении или в котором принимаются важные управленческие решения и выполняются функции центрального управления.

Постоянное представительство для целей НДС: Любое фиксированное место для Бизнеса, кроме Места учреждения, где Лицо регулярно или постоянно ведет Бизнес, и где существуют достаточные людские и технологические ресурсы, чтобы Лицо могло поставлять или приобретать Товары или Услуги, включая филиалы.

Место проживания: Место, где у Лица находится Место учреждения или Постоянное представительство для целей НДС, в соответствии с положениями настоящего Закона ОАЭ.

Не резидент: Любое Лицо в Объединенных Арабских Эмиратах, не владеющее Местом учреждения или Постоянным представительством для целей НДС в Государстве, обычно не проживающее в Государстве.

Связанные стороны: Два или более Лиц в ОАЭ, которые не разделены на экономическом, финансовом или нормативном уровне, где первый может контролировать второго либо с помощью принятого Закона, либо путем приобретения акций или права голоса.

Таможенное законодательство: Федеральное или местное законодательство, регулирующее таможенные пошлины в Государстве.

Назначенная зона: Любая область, определенная постановлением Кабинета министров как Назначенная зона для целей настоящего постановления.

Экспорт: Товары, отправляющиеся из Государства или предоставление Услуг Лицу, чье Место учреждения или Постоянное представительство для целей НДС находится за пределами Государства.

Ваучер: Любой инструмент, дающий право на получение Продуктов или Услуг по указанной стоимости или право получить скидку на цену Товаров или Услуг. К Ваучеру не относятся почтовые марки, выпущенные группой Emirates Post.

Мероприятия, проводимые независимо: Деятельность, проводимая Госучреждением в их единственной компетентной способности с Учетом или без него.

Капитальные активы: Бизнес активы, предназначенные для долгосрочного использования.

Схема капитальных активов: Схема, согласно которой первоначально восстановленный Налог на Добавленную Стоимость (НДС) в ОАЭ корректируется на основе фактического использования в течение определенного периода.

Административные взыскания: Суммы, наложенные на Лицо Органом за нарушение положений настоящего ведённого Федерального закона №7 (7) от 2017 года о Налоговых процедурах.

Оценка административных взысканий: Решение, принятое Органом в отношении Административного взыскания.

Акцизный сбор: Налог, наложенный на конкретные Товары.

Группа Налогов: Два или более Лиц, зарегистрированные в Органе для Налоговых целей как единое Налогооблагаемое лицо в соответствии с положениями настоящего Закона.

Раздел 2

Размер и ставка Налога НДС в ОАЭ

Статья (2)

Размер Налога

Налог налагается на:

  • Все Налогооблагаемые поставки и Рассчитываемую поставку, совершенные Налогооблагаемым лицом.
  • Импорт Связанных товаров, за исключением случаев, предусмотренных в Исполнительном распоряжении настоящего Закона.

Статья (3)

Налоговая ставка

Без ущерба для положений шестого раздела настоящего Закона в ОАЭ, установлена стандартная ставка вводимого НДС в размере 5% на любую поставку или Импорт согласно Статье (2) настоящего Закона о стоимости поставки или Импорта, указанного в положениях настоящего Закона.

Статья (4)

Налоговые обязательства

Налог НДС является ответственностью:

  • Налогооблагаемого лица предоставляющего любую поставку, предусмотренную пунктом (1) Статьи (2) настоящего Закона.
  • Импортера Связанных Товаров.
  • Регистранта в Объединенных Арабских Эмиратах, который приобрел Товары как указанно в пункте (3) Статьи (48) настоящего Закона.

Раздел 3

Поставка

Глава 1 Поставка Товаров и Услуг

Статья (5)

Поставка Товаров

Нижеследующее считается поставкой Товаров:

  • Передача права собственности на Товары или право использовать их другим Лицом в соответствии с тем, что указано в Исполнительном распоряжении настоящего принятого Закона.
  • Вступление в силу договора между двумя сторонами, влекущее за собой перевод Товаров на более поздний срок, в соответствии с условиями, установленными в Исполнительном распоряжении настоящего Закона ОАЭ.

Статья (6)

Поставка Услуг

Поставка Услуг - это любая поставка, которая не считается поставкой Товаров, в том числе любое предоставление Услуг, указанное в Исполнительном распоряжении настоящего Закона.

Статья (7)

Поставка в особых случаях

В качестве исключения из того, что указано в Статьях (5) и (6) настоящего Закона о введении НДС, следующее не считается поставкой:

  • Продажа или выпуск любого Ваучера, если полученный Учет превышает его рекламируемую денежную стоимость, как указано в Исполнительном распоряжении настоящего Закона.
  • Трансфер всей, или определенной части Бизнеса от Лица Налогооблагаемому лицу в целях продолжения передачи Бизнеса.

Статья (8)

Поставка более одного компонента

В Исполнительном распоряжении настоящего Закона ОАЭ указаны условия для обработки поставки из более, чем одного компонента по одной цене, будь-то Товары или Услуги, или и то, и другое.

Статья (9)

Поставка через агента

  • Поставка Товаров и Услуг через агента в Объединенных Арабских Эмиратах, действующего от имени представляемого лица, считается поставкой представляемого лица для его выгоды.
  • Поставка Товаров и Услуг через агента, действующего от его имени, считается прямой поставкой агента для его выгоды.

Статья (10)

Поставка государственными органами

  • Государственное учреждение рассматривается как ответственное за поставку в ходе ведения Бизнеса в следующих случаях:
    • Если его деятельность не ведется независимо.
    • Если его деятельность конкурирует с частным сектором.
  • Постановление Кабинета министров ОАЭ выдается по предложению министра и определяющего Госучреждения, их деятельность рассматривается как проводимая в Суверенной компании, а также в случаях, когда их деятельность рассматривается не в конкуренции с частным сектором.

Получить бесплатную информацию

Отправьте ваш вопрос и получите бесплатную информацию от одного из наших международных экспертов

Имя:*
Эл. адрес:*
Телефон:
Ваше сообщение:*