Глава 2

Рассчитываемая поставка

Статья (11)

Случаи Рассчитываемой поставки

Следующие случаи рассматриваются как Рассчитываемая поставка:

  • Поставка Товаров или Услуг, составляющих все активы Налогооблагаемого лица или их части, которые больше не считаются таковыми, при условии, что предложение было произведено без Учета.
  • Передача Товаров Налогооблагаемым лицом, составлявшая часть его Бизнес-активов от одного Государства до другого Государства-участника, или от Налогооблагаемого лица Бизнесу в Государстве-участнике к его Бизнесу в Государстве, за исключением случая, когда такая передача:
    • Рассматривается как временная в соответствии с Таможенным законодательством ОАЭ.
    • Производится как часть другой Налогооблагаемой поставки этих Товаров.
  • Поставка Товаров или Услуг, для которых может быть возмещен Налог на Добавленную Стоимость (НДС), но Товары или Услуги использовались частично или полностью не для Бизнес целей, и такое предложение считается только как использующееся не для Бизнес целей.
  • Товары и Услуги, которыми владеет Налогооблагаемое лицо в день Отмены регистрации Налога.

Статья (12)

Исключения в случае Рассчитываемой поставки

Поставка не считается рассмотренной в следующих случаях:

  • Если Налог на Добавленную Стоимость (НДС) не был восстановлен для соответствующих Товаров и Услуг.
  • Если Поставка является Поставкой, освобождённой от налогообложения.
  • Если восстановленный Налог на Добавленную Стоимость (НДС) был согласован с Товарами и Услугами в соответствии со Схемой капитальных активов.
  • Если стоимость поставки товаров для каждого Получателя Товаров в Объединенных Арабских Эмиратах в течение 12-месячного периода не превышает сумму, указанную в Исполнительном распоряжении настоящего постановления, а Товары поставляются в качестве образцов, или коммерческих подарков.
  • Если общий Налог на выпускаемую продукцию, подлежащий оплате в ОАЭ за все Рассматриваемые поставки на Лицо на 12-месячный срок, меньше суммы, указанной в Исполнительном распоряжении настоящего принятого Закона.

Раздел 4

Налоговый учет и регистрация

Статья (13)

Обязательный Налоговый учет НДС

  • Любое Лицо с Местом проживания в Государстве или в Государстве-участнике и еще не зарегистрированное для Налоговых целей, должно регистрироваться в следующих ситуациях:
    • Если общая стоимость всех поставок, упомянутых в Статье (19), превысила Обязательный порог регистрации за предыдущий 12-месячный период.
    • Если ожидается, что общая стоимость всех поставок, упомянутых в Статье (19), превысит Обязательный порог регистрации в следующие тридцать (30) дней.
  • Любое Лицо без Места проживания в ОАЭ или в Государстве-участнике еще не зарегистрированное для Налоговых целей, должно зарегистрироваться для Налоговых целей, если оно занимается поставками Товаров или Услуг, и где ни один другое Лицо не обязано выплачивать Причитающийся налог на эти поставки в Государстве.
  • Исполнительное распоряжение настоящего Закона определяет сроки, в течение которых Лицо должно сообщить Органу в Объединенных Арабских Эмиратах о своей ответственности за регистрацию для Налоговых целей, а также дату вступления в силу Налогового учета.

Статья (14)

Группа налогов в ОАЭ

  • Два Лица или более, ведущие Бизнес, могут подать заявку на Налоговый учет в качестве Налоговой группы, если выполнены все следующие условия:
    • Каждый из них должен иметь Место учреждения или Постоянное представительство для целей НДС в Государстве.
    • Соответствующие Лица должны быть Связанными сторонами.
    • Одно или несколько Лиц, занимающихся Бизнесом в партнерстве, должно контролировать другие.
  • Исполнительное распоряжение о введении настоящего Закона позволит определить случаи, когда Орган может отклонить заявку на регистрацию Налоговой группы.
  • Любому Лицу, проводящему Бизнес, не разрешается иметь более одного Номера Налогового учета, если иное не предусмотрено в Исполнительном распоряжении.
  • Если Связанные стороны не участвуют в Налоговом учете в качестве Налоговой группы в соответствии с Пунктом (1) настоящей Статьи, Орган может оценить их отношение на основе экономической, финансовой и нормативной практики в Бизнесе и зарегистрировать их как Налоговую группу, если была доказана их связь с контрольными положениями и Условиями, установленными Исполнительным распоряжении настоящего Закона.
  • Орган может аннулировать регистрацию Налоговой группы в соответствии с настоящей Статьей в соответствии с условиями, указанными в Исполнительном распоряжении настоящего Закона.
  • Орган в Объединенных Арабских Эмиратах может менять Лицо, зарегистрированное в качестве Налоговой группы, путем добавления или удаления Лица в соответствии с просьбой Налогооблагаемого лица или в соответствии со случаями, упомянутыми в Исполнительном распоряжении.

Статья (15)

Исключения в вопросах регистрации

  • Орган может исключить Налогооблагаемое лицо из обязательного Налогового учета по НДС по его просьбе, если его поставки имеют нулевую ставку.
  • Любой, кто исключен из Налогового учета в соответствии с пунктом (1) настоящей Статьи, информирует Орган в ОАЭ о любых изменениях в своем Бизнесе, которые делают его объектом Налога в соответствии с настоящим Законодательным декретом в соответствии со сроками и процедурами, определенными в Исполнительном распоряжении настоящего Закона.
  • Орган имеет право взимать Причитающийся налог и Административные взыскания за период исключения, когда Налогооблагаемое лицо не подпадает под исключение.

Статья (16)

Налоговый учет Правительственных органов

(10) Госучреждение в Объединенных Арабских Эмиратах, которое определяется в постановлении Кабинета министров, выданном в соответствии с Пунктом (2) Статьи (10) настоящего Закона, применяется к Налоговому учету и не может быть отменено без разрешения Кабинета министров по предложению министра.

Статья (17)

Добровольная регистрация

Любое Лицо в ОАЭ, которое не обязано подавать заявку на Налоговый учет в соответствии с настоящей Главой, может подать заявку на Налоговый учет в следующих случаях:

  • Если в конце месяца Лицо способно доказать, что общая стоимость поставок, упомянутых в Статье (19) настоящего постановления либо расходы, подлежащие Налогу и возникшие в течение предыдущего 12-месячного периода, превышают Добровольный порог регистрации.
  • В любое время, когда он ожидает, что общая стоимость поставок, предусмотренных в Статье (19) настоящего Закона либо расходы, которые подлежат Налогу, превышают Добровольный порог регистрации в течение предстоящего 30-дневного периода.

Статья (18)

Налоговый учет для Нерезидентов

Нерезидент ОАЭ не может вносить стоимость Товаров и Услуг Импортируемых в Государство, чтобы определить, нужно ли подать заявку на Налоговый учет, если расчет Налога для таких Продуктов или Услуг является ответственностью Импортера в соответствии с Пунктом (1) Статьи (48) настоящего Закона о введении НДС.

Статья (19)

Расчет порога Налогового учета

Чтобы определить, превысило ли Лицо Обязательный порог регистрации и Добровольный порог регистрации, рассчитывается следующее:

  • Стоимость Налогооблагаемых Товаров и Услуг в Объединенных Арабских Эмиратах.
  • Стоимость Связанных товаров или Связанных услуг, полученных Лицом, если иное не указано в Пункте (1) настоящей Статьи.
  • Стоимость всей или соответствующей части Налогооблагаемых поставок, принадлежащих указанному Лицу, если Лицо полностью или частично, приобретает Бизнес у другого Лица, осуществляющего поставки.
  • Стоимость Налогооблагаемых Поставок, совершенных Связанными сторонами в соответствии со случаями, указанными в Исполнительном распоряжении Закона.

Статья (20)

Капитальные активы

Поставка Капитальных активов, принадлежащих Лицу в ОАЭ, не учитывается при определении того, превышает ли Лицо в Бизнесе Обязательный порог регистрации или Добровольный порог регистрации.

Статья (21)

Случаи отмены регистрации налога

Регистрант обращается в Орган в Объединенных Арабских Эмиратах с целью отмены регистрации Налога в любом из следующих случаев:

  • Если он прекратит заниматься Налогооблагаемыми поставками.
  • Если стоимость Налогооблагаемых Поставок, произведенных в течение (12) последовательных месяцев, меньше, чем Добровольный порог регистрации, и Регистрант не отвечает условиям, указанным в пункте (2) Статьи (17) настоящего Закона.

Статья (22)

Заявка на отмену регистрации налога

Регистрант может обратиться в Орган в ОАЭ с целью отмены регистрации НДС Налога, если стоимость Налогооблагаемой поставки в течение последних (12) месяцев была меньше, чем Обязательный порог регистрации.

Статья (23)

Добровольная отмена регистрации налога в ОАЭ

Регистрант по Статье (17) не может подать заявку на отмену регистрации НДС Налога в Объединенных Арабских Эмиратах в течение (12) месяцев после Налогового учета.

Статья (24)

Процедуры, контроль и условия Налогового учета и отмены регистрации

Исполнительное распоряжение о введении настоящего Закона определяет процедуры, средства контроля и условия для Налогового учета, отмены регистрации Налога, отклонения заявок на Налоговый учет и снятия с учета, как это предусмотрено в настоящем Разделе.

Раздел 5

Правила, касающиеся поставок

Глава 1

Дата поставки

Статья (25)

Дата поставки

Налог рассчитывается после поставки Товаров или Услуг в ОАЭ, дата должна опережать любую из следующих дат:

  • Дата передачи Товаров в Объединенных Арабских Эмиратах, если такая передача осуществлялась под контролем поставщика.
  • Дата, когда Получатель получил Товары, если передача не контролировалась поставщиком.
  • Если Товары снабжены сборкой и установкой, то это дата завершения сборки или установки Продукта.
  • Дата, когда Товары импортируются в соответствии с Таможенным законодательством.
  • Дата, когда Получатель товаров принял предложение, или дата не позднее (12) месяцев после того, когда Товары были переданы или помещены в распоряжение Получателя товаров, если поставка была произведена с возможностью возврата.
  • Дата, когда были завершены Услуги.
  • Дата получения платежа или дата выдачи Налоговой накладной.

Статья (26)

Дата поставок в особых случаях

  • Дата поставки Товаров или Услуг в Объединенных Арабских Эмиратах по любому договору, который включает периодические платежи или последовательные счета-фактуры, должна опережать любую из следующих дат, при условии, что она не превышает год после предоставления таких Товаров и Услуг:
    • Дата выдачи Налоговой накладной.
    • Дата платежа должна быть указана в Налоговой накладной.
    • Дата получения платежа в ОАЭ.
  • Дата поставки в случаях, когда оплата производится через торговые автоматы, должна быть датой, когда были получены средства с автомата.
  • Дата Рассчитываемой поставки Товаров или Услуг является датой их поставки, передачи, изменения использования или дата Отмены регистрации, в зависимости от обстоятельств.
  • Дата поставки Ваучера является датой выпуска или поставки.

Глава 2

Место поставки

Статья (27)

Место поставки Товаров

  • Место поставки Товаров должно находиться в Государстве, если поставка производится в Государстве и не включает Экспорт из или Импорт в Государство.
  • Место поставки установленных или собранных Товаров, если они были Экспортированы из страны или Импортированы в Государство, должно быть:
    • В Государстве, если сборка или установка Товаров осуществлялась в Государстве.
    • За пределами Государства, если сборка или установка Товаров производилась за пределами Государства.
  • Место поставки товаров, включающее Экспорт или Импорт, должно быть следующим:
    • Внутри Государства в следующих случаях:
      • Если поставка включает в Экспорт в место, находящееся за пределами Государств участников.
      • Если Получатель товаров в одном из Государств участников не зарегистрирован для целей Налогообложения в Государстве назначения, а общий Экспорт того же поставщика в это Государство не превышает Обязательный порог регистрации для указанного Государства.
      • Получатель Товаров не обладает Номером налоговой регистрации в Государстве, а общий объем Экспорта того же поставщика из Государства участника в Государство превышает Обязательный порог регистрации.
    • За пределами Государства в следующих случаях:
      • Предложение включает в себя Экспорт клиенту, зарегистрированному для целей Налогообложения в одном из Государств участников.
      • Получатель товаров не зарегистрирован для целей Налогообложения в Государстве участнике, куда производится Экспорт, а общий Экспорт от одного и того же поставщика в Государство участник превышает Обязательный порог регистрации для указанного Государства.
      • Получатель Товаров не имеет номера налоговой регистрации, а Товар импортируется поставщиком, зарегистрированным для целей Налогообложения в любом из Государств участников, где производится Импорт, а общий Импорт от одного и того же поставщика в Государство не превышает Обязательный порог регистрации.
  • Товары не рассматриваются как Экспорт за пределы Государства с целью повторного Импорта, если такие Товары поставляются в Государство, и поставка требует, чтобы Товары вывозились, а затем повторно ввозились в Государство в соответствии со случаями, указанными в Исполнительном распоряжении настоящего Закона о НДС.

Статья (28)

Место поставки воды и энергии

  • Поставка воды и всех видов энергии, указанных в Исполнительном распоряжении настоящего Закона ОАЭ через систему распределения, считается выполненной в Место проживания Налогооблагаемого Трейдера в случае, если распределение было проведено Налогооблагаемым лицом, проживающим в Государстве Налогооблагаемому трейдеру, проживающему в Государстве участнике.
  • Поставка воды и всех видов энергии, указанных в Исполнительном распоряжении настоящего Закона в Объединенных Арабских Эмиратах через систему распределения, считается имеющей место на месте фактического потребления, если распределение было проведено Налогооблагаемым лицом не Налогооблагаемому лицу.

Статья (29)

Место поставки Услуг

Местом поставки Услуг является Место проживания Поставщика.

Статья (30)

Место поставки в особых случаях

В качестве исключения из того, что предусмотрено в Статье (29) о введении настоящего Закона ОАЭ, место поставки в особых случаях должно быть следующим:

  • Если Получатель Услуг проживает на территории Государства-участника и зарегистрирован для целей Налогообложения на его территории, местом поставки является Место проживания Получателя Услуги.
  • Если Получатель Услуги занимается Бизнесом и проживает в Государстве, а Поставщик не проживает в Государстве, место поставки должно находиться в Государстве.
  • Для предоставления Услуг в Объединенных Арабских Эмиратах, связанных с Товарами, такими как установка товаров, поставляемых другими лицами, место поставки должно находиться там, где были выполнены указанные Услуги.
  • Для Поставки транспортных средств арендатора, не являющегося Налогооблагаемым лицом в Государстве и не имеющему ННР на территории Государства участника, место должно находиться там, где такие транспортные средства были предоставлены в распоряжение арендатора.
  • В отношении предоставления Услуг ресторанов, гостиниц, кейтеринга, место предоставления услуг должно быть там, где такие Услуги фактически предоставляются.
  • Для предоставления любых культурных, художественных, спортивных, образовательных или аналогичных Услуг место предоставления услуг должно быть там, где такие Услуги предоставляются.
  • Для предоставления Услуг, связанных с недвижимым имуществом, как указано в Исполнительном распоряжении настоящего Закона ОАЭ, местом поставки должно быть место, где находится недвижимое имущество.
  • При Поставке транспортных Услуг местом поставки должно быть место, где начинается транспортировка. Исполнительное распоряжение настоящего Закона указывает место поставки для перевозки Услуг, если поездка включает более одной остановки.

Статья (31)

Место поставки телекоммуникационных и электронных услуг

  • Для телекоммуникационных и электронных услуг, указанных в Исполнительном распоряжении Закона, место поставки должно быть:
    • В Государстве, в зависимости от использования и осуществления поставки в Государстве.
    • За пределами Государства, в зависимости от использования поставки за пределами Государства.
  • Фактическое использование всех телекоммуникационных и электронных услуг должно осуществляться там, где эти Услуги использовались независимо от места договора или оплаты.

Глава 3

Место проживания

Статья (32)

Место учреждения

Место проживания поставщика или Получателя услуг должно быть следующим:

  • Государство, в котором расположено Место учреждения Лица или где у него есть Фиксированное Учреждение, при условии, что у него нет Места учреждения или есть Постоянное представительство для целей НДС в любом другом Государстве.
  • Государство, в котором расположено Место учреждения Лица, или где у него есть Постоянное представительство для целей НДС, которое наиболее тесно связано с поставкой, если у него есть Место учреждения в более чем одном Государстве или есть Постоянное представительство для целей НДС в более чем одном Государстве.
  • Государство, в котором расположено обычное Место проживания Лица, если у него нет Место учреждения или Постоянного представительства для целей НДС в любом Государстве.

Статья (33)

Агент

Место проживания агента рассматривается как Место проживания представляемого лица в следующих двух случаях:

  • Если агент в ОАЭ регулярно осуществляет свое право на переговоры и заключает соглашения в пользу представляемого лица.
  • Если агент в Объединенных Арабских Эмиратах поддерживает запас Товаров для выполнения соглашений о поставках для представляемого лица регулярно.

Глава 4

Стоимость поставок

Статья (34)

Стоимость поставок

Стоимость поставок Товаров или Услуг для Оплаты должна быть следующей:

  • Если вся Оплата является денежной, стоимость поставки должна быть меньше Налога.
  • Если вся Оплата или часть Оплаты не является денежной, стоимость поставки рассчитывается как общая денежная часть плюс рыночная стоимость неденежной части Оплаты и не включает в себя Налог.
  • Для Услуг, полученных Налогооблагаемым лицом в Объединенных Арабских Эмиратах, которое обязано рассчитать Налог в соответствии с Пунктом (1) Статьи (48) настоящего Закона, стоимость поставки должна быть равна рыночной стоимости Оплаты без добавления Налога на эту поставку.
  • Если Оплата связана с вопросами, отличными от поставки Продуктов или Услуг, стоимость поставки будет равна той части Оплаты, которая связана с поставкой, обозначенной в Исполнительном распоряжении настоящего Закона.

Исполнительное распоряжение настоящего Закона ОАЭ о НДС определяет правила определения рыночной стоимости.

Статья (35)

Стоимость Импорта

Стоимость Импорта Товаров состоит из:

  • Таможенная стоимость в соответствии с Таможенным законодательством ОАЭ, в том числе стоимость страхования, перевозки и любых таможенных сборов и Подакцизного налога, уплаченного за Импорт товаров. Налог не включается в стоимость поставки.
  • Если невозможно определить стоимость в соответствии с Пунктом (1) настоящей Статьи, стоимость определяется на основе альтернативных правил оценки обозначенной в применимом Таможенном законодательстве.

Статья (36)

Стоимость поставки для Связанных сторон

В качестве исключения из Статей (34) и (35) настоящего Закона о НДС, стоимость поставки или Импорт товаров или Услуг между Связанными сторонами считается равной рыночной стоимости, если выполняются следующие условия:

  • Стоимость поставки меньше рыночной стоимости.
  • Если поставка является Налогооблагаемой поставкой, а Получатель товаров или Получатель Услуг в ОАЭ не вправе добиться возвращения полного Налога, который был бы начислен на такую поставку в качестве Добавленного налога.

Статья (37)

Стоимость Рассчитываемой поставки в Объединенных Арабских Эмиратах

В качестве исключения из Статьи (34) и (35) настоящего введенного Закона, стоимость поставки в случае Рассчитываемой поставки, когда Налогооблагаемое лицо приобретает Товары или Услуги для Налогоблагаемой поставки, но не использует эти Товары или Услуги для этой цели, будет равна общей стоимости, понесенной Налогооблагаемым лицом в ОАЭ для совершения этой Рассчитаемой поставки Товаров или Услуг.

Статья (38)

Цены, включающие налог

В случае Налогоблагаемой поставки, рекламируемая цена должна включать Налог. Случаи, когда цены не включают Налог, определяются Исполнительным распоряжением настоящего Закона ОАЭ.

Статья (39)

Стоимость поставки в случае скидки или дотаций

Когда скидки предоставляются до или после Даты поставки или дотаций, предоставляемых государством для поставщика на эту поставку, стоимость предложения уменьшается пропорционально таким скидкам или дотациям.

В Исполнительном распоряжении настоящего Закона указаны условия и ограничения для расчета Налога, когда производится скидка.

Статья (40)

Стоимость поставки Ваучеров

Стоимость поставки Ваучера - это разница между оплатой, полученной поставщиком Ваучера и рекламируемой денежной стоимостью Ваучера.


Получить бесплатную информацию

Отправьте ваш вопрос и получите бесплатную информацию от одного из наших международных экспертов

Перезвони
Yandex.Metrica