Надежный и независимый информационный ресурс
Лучшее решение для вашего бизнеса

Статья (41)

Стоимость поставки почтовых марок

Стоимость поставки почтовых марок, которые позволяют пользователю использовать почтовые услуги в Государстве, представляет собой сумму, указанную на марке.

Статья (42)

Временный трансфер Товаров

Если Товары временно передаются с внутреннего рынка в зону Назначения или за пределы Государства для завершения производства или ремонта, чтобы повторно Импортировать их в ОАЭ, стоимость поставки при повторном Импорте будет равна стоимости оказываемых Услуг.

Глава 5

Граница прибыли

Статья (43)

Взимание Налога на основе границы прибыли

  • Регистрант в Объединенных Арабских Эмиратах может рассчитать и начислить Налог на основе прибыли в любой Налоговый период, начисленной на Налогооблагаемые Поставки в ОАЭ, как указано в Исполнительном распоряжении настоящего Закона, и не основывается на стоимости этих поставок и должно уведомить Орган.
  • В Исполнительном распоряжении настоящего постановления указываются условия, которые должны соблюдаться для применения положений настоящей Статьи.

Раздел 6

Нулевая ставка и освобождение от уплаты налогов

Глава 1

Нулевая ставка

Статья (44)

Поставка и импорт по нулевой ставке

Поставка и Импорт Товаров и Услуг в ОАЭ, указанных в настоящей Главе, выполненных Налогооблагаемым лицом, должны облагаться нулевой ставкой.

Статья (45)

Поставка Товаров и Услуг, облагающихся нулевой ставкой

Нулевая ставка в Объединенных Арабских Эмиратах распространяется на следующие Товары и Услуги:

  • Прямой или непрямой Экспорт за пределы Государств-участников, как указано в Исполнительном распоряжении настоящего Закона.
  • Международные перевозки пассажиров и Товаров, которые начинаются или заканчиваются в Государстве или проходят через его территорию, включая Услуги, связанные с таким транспортом.
  • Воздушный пассажирский транспорт в Государстве, если он считается «международной перевозкой» в соответствии со Статьей(1) Варшавская конвенция об унификации правил, касающихся международных воздушных перевозок за 1929 год.
  • Поставка воздушных, морских и наземных транспортных средств для перевозки пассажиров или Товаров, указанных в Исполнительном распоряжении настоящего Закона.
  • Поставка Товаров и Услуг в ОАЭ, относящихся к поставке транспортных средств, указанных в пункте (4) настоящей Статьи и которые предназначены для эксплуатации, ремонта, обслуживания или преобразования этих транспортных средств.
  • Поставка воздушных судов, или судов, предназначенных для спасения и помощи по воздуху или морю.
  • Поставка Товаров и Услуг, связанных с трансфером Товаров или пассажиров на сухопутных, воздушных или морских транспортных средствах в соответствии с Пунктами (2) и (3) настоящей Статьи, предназначенными для потребления на борту; или что-либо, потребляемое любым видом транспорта, любые установки или дополнение к нему или любое другое использование во время транспортировки.
  • Поставка или Импорт драгоценных металлов для инвестирования. Исполнительное распоряжение настоящего Закона определяет драгоценные металлы и стандарты, на основе которых они классифицируются как предназначенные для инвестиционных целей.
  • Первая поставка жилых зданий в течение (3) лет после их завершения либо путем продажи, либо сдачи в аренду полностью или частично в соответствии с нормами, указанными в Исполнительном распоряжения настоящего Закона.
  • Первая поставка зданий, специально предназначенных для использования Благотворительными организациями путем продажи или аренды в соответствии с нормами, указанными в Исполнительном распоряжении настоящего Закона.
  • Первая поставка зданий, преобразованных из нежилых в жилые путем продажи или аренды в соответствии с условиями, указанными в Исполнительном распоряжении настоящего Закона ОАЭ.
  • Поставка сырой нефти и природного газа.
  • Поставка образовательных услуг и связанных с ними Товаров и Услуг для детских садов, дошкольных учреждений, начальных классов и высших учебных заведений, принадлежащих или финансируемых Федеральным или местным самоуправлением, как указано в Исполнительном распоряжении настоящего Закона.
  • Поставка профилактических и базовых медицинских Услуг и связанных с ними Товаров и Услуг в соответствии с тем, что указано в Исполнительном распоряжении о введении настоящего Закона ОАЭ.

Глава 2

Освобождение от уплаты налогов

Статья (46)

Поставки, освобожденные от Налога НДС

Следующие поставки освобождаются от Налога:

  • Финансовые услуги, указанные в Исполнительном распоряжении настоящего Закона.
  • Поставка жилых зданий через продажу или аренду, за исключением тех, которые имеют нулевую ставку согласно Пунктам (9) и (11) Статьи (45) настоящего Закона.
  • Поставка земель.
  • Поставка местного пассажирского транспорта.

Исполнительное распоряжение настоящего Закона ОАЭ определяет условия и меры контроля за освобождением поставок, упомянутых в предыдущих пунктах настоящей Статьи.

Глава 3

Одиночные и смешанные поставки

Статья (47)

Поставка более одного компонента

Исполнительное распоряжение настоящего Закона ОАЭ о НДС позволит определить контроль над Налогом на любую поставку, состоящую из более, чем одного компонента по единой цене, где каждый компонент подвергается другому методу Налогообложения в Объединенных Арабских Эмиратах.

Глава 4

Особые обязательства для налогового учета

Статья (48)

Обратное начисление

  • Если Налогооблагаемое лицо в Объединенных Арабских Эмиратах Импортирует Связанные товары или Связанные услуги для Бизнеса, то это рассматриваются как предоставление Налогооблагаемой поставки себе самому и должен нести ответственность за все применимые Налоговые обязательства и учет Причитающегося налога в отношении этих поставок.
  • В качестве исключения из Пункта (1) настоящей Статьи, если конечным пунктом назначения Товаров при ввозе в Государство является другое Государство-участник, Налогооблагаемое лицо уплачивает Причитающийся налог на Импорт Связанных товаров в соответствии с механизмом, указанным в Исполнительном распоряжении настоящего Закона ОАЭ.
  • Если Регистрант совершает Налогооблагаемую поставку сырой или рафинированной нефти, необработанного или обработанного природного газа или любых углеводородов в Государстве другому Регистранту, а Получатель этих товаров намерен либо перепродать приобретенные Товары в качестве сырой или рафинированной нефти, необработанного или обработанного природного газа или любые углеводороды, или использовать эти Товары для производства или распределения любой формы энергии, применяются следующие правила:
    • А. Регистрант, производящий Поставку, не взимает НДС Налог со стоимости поставок Товара, упомянутого в этом параграфе.
    • Б. Получатель товаров рассчитывает Налог по стоимости поставленных Товаров и несет ответственность за все применимые Налоговые обязательства и для расчета Причитающегося налога в отношении таких поставок.
  • Положения Пункта (3) настоящей Статьи не применяются ни в одной из следующих ситуаций:
    • А. Если Получатель товаров в ОАЭ не предоставил письменное подтверждение поставщику о том, что его Товар предназначен для перепродажи до даты поставки.
    • Б. Если до даты поставки, Получатель Товаров не представил письменное подтверждение поставщику, подтверждающее, что он является Регистрантом, а поставщик не подтвердил Налоговый учет Получателя товаров средствами, утвержденными Органом.
    • В. Если Налогооблагаемая поставка облагается НДС Налогом по ставке 0% в соответствии с Пунктом (1) Статьи (45) настоящего Закона.
    • Г. Если Налогооблагаемая поставка включает поставку Товаров или Услуг, кроме Товаров, указанных в Пункте (3) настоящей Статьи.
  • Если Получатель Товаров любой сырой или очищенной нефти, необработанного или обработанного природного газа или любых углеводородов в письменной форме подтверждает поставщику, что он является Регистрантом для целей применения Пункта (3) настоящего Положения:
    • А. Поставщик не несет ответственности за расчет Налога в отношении поставки, если только он не знал или не должен был знать, что Получатель не был Регистрантом в день поставки.
    • Б. Получатель несет ответственность за расчет любого Причитающегося налога в отношении поставки.
  • Если Поставщик в Объединенных Арабских Эмиратах, упомянутый в параграфе (а) Пункта (5) настоящей Статьи, должен знать, что Получатель товаров не был зарегистрирован в день поставки, Поставщик и Получатель Товаров должны совместно нести ответственность за любой Причитающийся налог и соответствующие взыскания в отношении поставки.
  • Исполнительное распоряжение настоящего Закона о НДС уточняет:
    • Условия и случаи, когда применяется механизм в Пункте (1) настоящей Статьи.
    • Дополнительные обязательства, связанные с ведением учета по Налогу, рассчитанные в соответствии с механизмом, указанным в Пункте (1) настоящей Статьи.

Статья (49)

Импорт в ОАЭ Связанных Товаров

Лицо, не зарегистрированное в Объединенных Арабских Эмиратах для целей Налогообложения, оплачивает Причитающийся налог на Импорт Связанных товаров вне пределов Государств участников в день Импорта в соответствии с механизмом оплаты, указанным Исполнительном распоряжении настоящего Закона.

Глава 5

Назначенные зоны

Статья (50)

Назначенная зона

Назначенная зона, соответствующая условиям, указанным в Исполнительном распоряжении настоящего Закона ОАЭ, рассматривается как находящаяся вне Государства.

Статья (51)

Трансфер Товаров в Назначенную зону

  • Товары могут быть переведены из одной Назначенной зоны в другую Назначенную зону без какого-либо налога, подлежащего оплате.
  • Исполнительное распоряжение настоящего Закона определяет порядок и условия передачи Товаров из и в Назначенную зону, а также как способ хранения, сохранения и обработки в них таких Товаров.

Статья (52)

Исключения в случае Назначенных зон

В качестве исключения из Статьи (50) настоящего Закона в Исполнительном распоряжении настоящего Закона указывают условия, при которых Бизнес, проводимый в пределах Назначенных зон, будет рассматриваться как проводимый в Государстве.

Раздел 7

Расчет Причитающегося налога

Глава 1

Причитающийся в ОАЭ налог за Налоговый период

Статья (53)

Налог к уплате за любой Налоговый период рассчитывается в Объединенных Арабских Эмиратах как равный сумме общего Налога на выпускаемую продукцию, подлежащий оплате в соответствии с настоящим Законодательным декретном, который был выполнен в Налоговый период, за вычетом всего Возмещаемого налога указанным Налогооблагаемым лицом за тот же Налоговый период.

Статья (54)

Возвращаемый Налог на Добавленную Стоимость (НДС)

  • Налог на Добавленную Стоимость (НДС) в Объединенных Арабских Эмиратах, подлежащий возмещению Налогооблагаемым лицом за любой Налоговый период, представляет собой сумму НДС, уплаченного за Товары и Услуги в ОАЭ, которые используются или предназначены для использования с целью создания любого из следующих:
    • Налогооблагаемая поставка.
    • Поставки, совершающиеся за пределами Государства, которые были бы Налогооблагаемыми, если бы совершались в Государстве.
    • Поставки, указанные в Исполнительном распоряжении настоящего Закона, совершающиеся за пределами Государства, могли бы быть обнулены, если бы были сделаны внутри Государства.
  • Если Товары Импортируются Налогооблагаемым лицом через другое Государство участник, а предполагаемым конечным пунктом назначения этих Товаров было Государство во время Импорта, тогда Налогооблагаемое лицо должно считать Налог, уплаченный в отношении Импорта Продуктов в Государстве участнике Возмещаемым налогом в соответствии с условиями, установленными Исполнительным распоряжением настоящего Закона.
  • Если Товары были приобретены Налогооблагаемым лицом в другом Государстве участнике, а затем перешли в Государство, Налогооблагаемое лицо должно считать Налог, уплаченного в отношении Товаров в Государстве участнике как Возмещаемый налог, на условиях, указанных в Исполнительном распоряжении настоящего Закона.
  • Налогооблагаемое лицо в Объединенных Арабских Эмиратах не должно быть ответственным за возмещение НДС в отношении Налога, уплаченного в соответствии с Пунктом (2) Статьи (48) настоящего постановления.
  • В Исполнительном распоряжении о введении настоящего Закона ОАЭ указываются случаи, когда Налог на Добавленную Стоимость (НДС) не может быть возмещен.

Статья (55)

Возмещение НДС в течение Налогового периода

  • Принимая во внимание положения Статьи (56) настоящего Закона, Возмещаемый Налог на Добавленную Стоимость (НДС) может быть вычтен через Возврат Налога, относящийся к первому Налоговому периоду, в котором были выполнены следующие условия:
    • Налогооблагаемое лицо получает и удерживает Налоговую накладную в соответствии с положениями настоящего Закона, при условии, что Налоговая накладная включает в себя детали поставки, связанные с НДС, или хранит любой другой документ в соответствии с Пунктом (3) Статьи (65) настоящего Закона в отношении Поставки или Импорт, по которому был оплачен Налог на Добавленную Стоимость (НДС).
    • Налогооблагаемое лицо выплачивает Оплату за поставку или любую ее часть, как указано в Исполнительном распоряжении настоящего Закона.
  • Если Налогооблагаемое лицо в Объединенных Арабских Эмиратах подлежащее возврату НДС налога не сделает этого в течение Налогового периода, в котором условия, обозначенные в пункте (1) настоящей Статьи были удовлетворены, он может включить Возмещаемый налог в Возврат Налога на последующий Налоговый период.

Статья (56)

Налог на Добавленную Стоимость (НДС) уплаченный до Налогового учета

  • Регистрант может получить Возмещаемый налог, понесенный до Налогового учета на Возврат Налога, отправленный в первый Налоговый период, следующий Налоговый учет, который был оплачен за:
    • Поставка Товаров и Услуг в ОАЭ, сделанных ему до Налогового учета.
    • Импорт Товаров до даты Налогового учета.

    При условии, что эти Товары и Услуги были использованы для совершения поставки, которые дают право на получение НДС налога после Налогового учета.

  • В качестве исключения к положениям Пункта (1) настоящей Статьи, Налог на Добавленную Стоимость (НДС) не может быть восстановлен ни в одном из следующих случаев:
    • Получение Товаров и Услуг для иных целей, чем изготовление Налогооблагаемых поставок.
    • Налог на Добавленную Стоимость (НДС), относящийся к части Капитальных активов, амортизированной до даты Налогового учета.
    • Если Услуги были получены более чем за пять лет до даты Налогового учета.
    • Если Лицо переместило Товары в другое Государство участник до Налогового учета в Государстве.

Статья (57)

Восстановление Налога Госучреждением и Благотворительные организации

Постановление Кабинета министров выдается по предложению министра, определяющего Госучреждения и Благотворительную организацию для возмещения всей суммы Налога на Добавленную Стоимость, уплаченного ими, за исключением:

  • Налог НДС в Объединенных Арабских Эмиратах не возмещается, как указано в Исполнительном распоряжении настоящего Закона.
  • Налог, оплаченный за Товары и Услуги, используемые для выполнения поставок, освобожденных от налога.

Глава 2

Распределение средств и корректировка НДС

Статья (58)

Расчет налога на добавленную стоимость, подлежащего возмещению

В Исполнительном распоряжении настоящего Закона ОАЭ указывается способ расчета НДС, который может быть возмещен, если Налог на Добавленную Стоимость (НДС) уплачен за Товары или Услуги в течение определенного Налогового периода, чтобы обеспечить поставки, которые позволяют осуществлять Поставщик по Статье (54) и другие, которые не допускают возмещения или для проводимых мероприятий, которые не относятся к процессу ведения бизнеса.

Статья (59)

Условия и механизм корректировки налога НДС

В Исполнительном распоряжении настоящего Закона указаны условия и механизм корректировки налога на добавленную стоимость в следующих случаях:

  • Если Налогооблагаемое лицо в ОАЭ относит Налог на Добавленную Стоимость (НДС), полностью или частично, к Налогооблагаемым Поставкам, но меняет использование или предназначение использования этих Товаров или Услуг до создания Налогооблагаемой поставки.
  • Если Налогооблагаемое лицо в Объединенных Арабских Эмиратах относит Налог на Добавленную Стоимость (НДС), полностью или частично, к Поставкам, освобожденным от налога, или для деятельности, которая не является Бизнесом, но изменила использование, или предполагаемое использование Товаров или Услуг, связанных с НДС налогом для поставок, освобожденных от налогов.

Глава 3

Схема Капитальных активов

Статья (60)

Схема Капитальных активов

  • Если Капитальный актив предоставляется или Импортируется Налогооблагаемым лицом, последний должен оценить период использования такого актива и внести необходимые корректировки в Налог на Добавленную Стоимость (НДС), уплаченный в соответствии со Схемой капитальных активов.
  • Налогооблагаемое лицо в ОАЭ хранит записи, относящиеся к Капитальным активам, в течение не менее десяти лет.
  • Исполнительное распоряжение настоящего Закона предусматривает следующее:
    • А. Капитальные активы подлежат положениям настоящего Закона и их предполагаемому сроку полезного использования.
    • Б. Метод корректировки Капитальных активов и периоды, в течение которых необходимо внести корректировки.
    • В. Случаи, когда период ведения записей о Капитальных активах, продлевается.

Глава 4

Корректировка Налога после даты поставки

Статья (61)

Случаи и условия, касающиеся корректировки Налога на выпускаемую продукцию

  • Регистрант в Объединенных Арабских Эмиратах должен откорректировать Налог на выпускаемую продукцию после поставки в любом из следующих случаев:
    • Если предложение было отменено.
    • Если Налог на поставку изменился из-за изменения характера поставки.
    • Если предварительно согласованный Учет на поставку был изменен по любой причине.
    • Если Получатель товаров или получатель Услуг полностью или частично вернул их Регистранту, и Учет был полностью или частично возвращен.
    • Если Налог НСД был установлен по ошибке.
  • Параграф (e) Пункта (1) настоящей Статьи не применяется, если место поставки рассматривалось поставщиком в День Поставки в соответствии с Пунктом (1) Статьи (27), но в результате передвижения Товаров, оказалось, что ее следует рассматривать как поставку в соответствии с пунктом (б) (1) Пункта (3) того же.
  • Чтобы настроить Налог на выпускаемую продукцию, необходимо выполнить любое из следующих условий:
    • Если Налог на выпускаемую продукцию, взимаемый с поставки, обозначенной в Налоговой накладной, не соответствует Налогу, который фактически должен быть начислен на поставку в результате любого из событий, упомянутых в Пункте (1) настоящей Статьи.
    • Если Регистрант подает Налоговую декларацию на Налоговый период, в течение которого произошла поставка, и сумма была неправильно рассчитана как сумма Налога на выпускаемую продукцию, подлежащую этой поставке, в результате любого из событий, упомянутых в Пункте (1) настоящей Статьи.

Получить бесплатную информацию

Отправьте ваш вопрос и получите бесплатную информацию от одного из наших международных экспертов

Имя:*
E-mail:*
Телефон:
Ваше сообщение:*