Надежный и независимый информационный ресурс
Лучшее решение для вашего бизнеса

Статья (62)

Механизм для Корректировки Налога НДС на выпускаемую продукцию

Налог на выпускаемую продукцию регулируется в соответствии со следующим:

  • Если Налог на выпускаемую в ОАЭ продукцию, подлежащую поставке, превышает Налог на выпускаемую продукцию, Регистрант должен выпустить новую Налоговую накладную для дополнительной суммы Налога и рассчитать дополнительный Налог на определенный Налоговый период, в течение которого такие был выявлен рост.
  • Если Налог на выпускаемую продукцию, рассчитанный Регистрантом, превышает Налог на выпускаемую продукцию, которая должна быть начислена на поставку, Регистрант выдает налоговую дотацию в соответствии с положениями настоящего Закона.

Статья (63)

Корректировка в связи с выпуском Налоговой дотации

Без ущерба для Пункта (2) Статьи (62) настоящего Закона ОАЭ о НДС, если Регистрант выдает Налоговую дотацию, чтобы откорректировать Налог на выпускаемую продукцию, начисляемую Получателю Товаров или Услуг, обозначенный Налог на Налоговую дотацию следует рассматривать как:

  • Сокращение Налога на выпускаемую продукцию для Регистранта настоящей Налоговой дотации.
  • Сокращение налога на добавленную стоимость Получателем товаров или Получателем Услуг за Налоговый период, в течение которого была получена Налоговая дотация.

Статья (64)

Корректировка безнадежных долгов

  • Поставщик Регистранта может уменьшить Налог на выпускаемую продукцию в текущем Налоговом периоде, чтобы настроить Налог на выпускаемую продукцию, выплаченный за предыдущий Налоговый период, если выполнены все следующие условия:
  • Зарегистрированный Получатель Товаров или Получатель Услуг уменьшает Возместимый Налог на Добавленную Стоимость (НДС) на текущий Налоговый период, связанный с поставкой, полученной в течение предыдущего Налогового периода, когда Оплата не была внесена, но были выполнены все следующие условия:
  • Сокращение обозначенного в Пунктах (1) и (2) должно быть равно Налогу, связанному с Оплатой, которая была списана в соответствии с Пунктом (б) Пункта (1) настоящей Статьи.
  • Поставщик Регистранта может уменьшить Налог на выпускаемую продукцию в текущем Налоговом периоде, чтобы настроить Налог на выпускаемую продукцию, выплаченный за предыдущий Налоговый период, если выполнены все следующие условия:
    • Товары и Услуги были поставлены, а Причитающийся налог начислен и оплачен.
    • Оплата за поставку была списана полностью или частично как безнадежный долг на счет поставщика.
    • Со дня поставки прошло более шести (6) месяцев.
    • Поставщик Регистранта уведомил Получателя товаров и Получателя Услуг о сумме Оплаты за списанную поставку.
  • Зарегистрированный Получатель Товаров или Получатель Услуг уменьшает Возместимый Налог на Добавленную Стоимость (НДС) на текущий Налоговый период, связанный с поставкой, полученной в течение предыдущего Налогового периода, когда Оплата не была внесена, но были выполнены все следующие условия:
    • Зарегистрированный поставщик в ОАЭ сократил Налог на выпускаемую продукцию в соответствии с обозначенным в Пункте (1) настоящей Статьи, а Получатель Товаров и Услуг получил уведомление от поставщика о списании Оплаты.
    • Получатель Товаров и Услуг получил Товары и Услуги, а соответствующий Налог на Добавленную Стоимость (НДС) был вычтен.
    • Оплата не была внесена полностью или частично за поставку в течение более (6) шести месяцев.
  • Сокращение обозначенного в Пунктах (1) и (2) должно быть равно Налогу, связанному с Оплатой, которая была списана в соответствии с Пунктом (б) Пункта (1) настоящей Статьи.

Глава 5

Налоговая накладная

Статья (65)

Условия и требования к выпуску Налоговой накладной

  • Регистрант, осуществляющий Налогооблагаемую поставку, выдает оригинал Налогового счета и передает его Получателю товаров или Получателю услуг.
  • Регистрант, предоставляющий Рассчитываемую поставку, выдает оригинальную Налоговую накладную и передает ее Получателю товаров или Получателю Услуг, если таковой имеется или хранит его в записях, если нет Получателя товаров или Получателя Услуг.
  • Исполнительное распоряжение о введении настоящего Закона ОАЭ о НДС предусматривает следующее:
    • Дата должна быть включена в Налоговую накладную.
    • Условия и процедуры, необходимые для выпуска электронной Налоговой накладной.
    • Случаи, когда Регистратор не обязан выставлять и доставлять Налоговую накладную Получателю Продуктов или Получателю Услуг.
    • Случаи, когда другие документы могут быть выданы вместо Налоговой накладной, а также условия и данные, которые должны быть включены в нее.
    • Случаи, когда другое Лицо может выпустить Налоговую накладную от имени зарегистрированного поставщика.
  • Любое Лицо в Объединенных Арабских Эмиратах, получающее сумму как Налог в соответствии с любым выпущенным ним документом, выплачивает эту сумму Органу, даже если она не начисляется.

Статья (66)

Документы о поставке Государств участников

Без ущерба для Статьи (65) настоящего Закона каждый Регистрант, поставляющий Товары или Услуги, рассматриваемые как поставляемые в любом из Государств-исполнителей, предоставляет Получателю товаров и Получателю Услуги документ, содержащий всю информацию, которая должна быть включена в Налоговую накладную и любую другую информацию, указанную в Исполнительном распоряжении настоящего Закона, при условии, что этот документ не обозначен как «Налоговая накладная» и не включает в себя никакой начисленный Налог.

Статья (67)

Дата выпуска Налоговой накладной в ОАЭ

Регистрант выдает Налоговую накладную в течение 14 дней после поставки как обозначено в Статье (25) настоящего Закона.

Статья (68)

Налоговая накладная – резюме

Для того, чтобы заявить Налог в ОАЭ по Налоговой накладной, Исполнительное распоряжение настоящего Закона в Объединенных Арабских Эмиратах определяет метод расчета и общую сумму, подлежащую выплате, если Налог меньше, чем один филс арабского дирхама.

Статья (69)

Наличные используемые в Налоговой накладной

Если поставка осуществляется в валюте, отличной от арабского дирхама, то для целей Налоговой накладной, сумма, указанная в Налоговой накладной конвертируется в арабский дирхам по курсу, утвержденному Центральным банком в день поставки.

Глава 6

Налоговая дотация в Объединенных Арабских Эмиратах

Статья (70)

Условия и требования к выдаче Налоговой дотации

  • Регистрант выпускает оригинальную Налоговую дотацию, когда происходит сокращение Налога на выпускаемую продукцию в связи с любым предложением, произведенным в соответствии с Пунктом (2) Статьи (62) настоящего Закона и доставляющим то же самое Получателю товаров или Получателю услуг.
  • При совершении Рассчитываемой поставки Регистрант выдает оригинальную Налоговую дотацию, когда происходит сокращение Налога на выпускаемую продукцию в отношении такого предложения в соответствии со Статьей (61) настоящего Закона и должен хранить то же самое в его записях.
  • Исполнительное распоряжение о введении настоящего Закона ОАЭ о НДС предусматривает следующее:
    • Основные данные, которые должны быть включены в Налоговую дотацию в Объединенных Арабских Эмиратах в случаях, когда Налогооблагаемое лицо обязано выпустить эту Записку.
    • Условия и процедуры, необходимые для выпуска электронной Налоговой дотации.
    • Случаи, когда Регистрант не обязан выпускать и доставлять Налоговую дотацию Получателю Товаров или Получателю Услуг.
    • Случаи, когда другие документы могут быть выданы вместо Налоговой дотации, а также условия для выдачи такого документа и данные, которые должны быть включены в него.
    • Случаи, когда другое Лицо может выдать Налоговую дотацию от имени зарегистрированного поставщика.

Раздел 8

Налоговый период, Налоговая накладная, Оплата и требование на возврат налога

Глава 1

Налоговый период

Статья (71)

Продолжительность Налогового периода в ОАЭ

Исполнительное распоряжение настоящего Закона в Объединенных Арабских Эмиратах определяет Налоговый период, для которого Налогооблагаемое лицо будет рассчитывать и оплачивать Налог, а также исключительные обстоятельства, при которых Орган может внести изменения в Налоговый период.

Глава 2

Налоговая дкаларация и Оплата Налога

Статья (72)

Подача Налоговой накладной

  • Налогооблагаемое лицо представляет Налоговую декларацию в Орган в конце каждого Налогового периода в сроки и в соответствии с процедурами, указанными в Исполнительном распоряжении настоящего Закона с учетом всех поставок, сделанных и полученных в течение этого Налогового периода.
  • Решение Кабинета министров выдается по рекомендации министра, определяющего Госучреждение, которое может подать упрощенную Налоговую накладную в Орган.

Статья (73)

Оплата Налога

Исполнительное распоряжение настоящего Закона ОАЭ о НДС определяет сроки и порядок выплаты Налог обозначенного в соответствии с положениями настоящего Закона.

Глава 3

Перенос избытка Возмещаемого налога и Возмещение налога

Статья (74)

Избыток Возмещаемый налог

  • За исключением того, что предусмотрено в Исполнительном распоряжении настоящего Закона ОАЭ, Налогооблагаемое лицо переносит любой избыток Возмещаемого налога на последующие Налоговые периоды и компенсирует такой избыток в число Налога к уплате или любых Административных взысканий, наложенных в соответствии с настоящим Законодательным декретом Федерального Закона № 7 (7) от 2017 года о Налоговых Процедурах в последующих Налоговых периодах до тех пор, пока такой избыток не будет использован полностью, в следующих случаях:
    • Если возмещаемый Налог на Добавленную Стоимость (НДС) Налогооблагаемого лица, указанный в настоящем Законодательном декрете, превысит Налог на выпускаемую продукцию, подлежащую оплате за тот же Налоговый период.
    • Если Налог, уплаченный Органу Налогооблагаемым лицом, превышает Налог к уплате в соответствии с положениями настоящего Закона, кроме случаев, указанных в Параграфе (а) Пункта (1) настоящего Закона.
  • Если сохраняется какой-либо избыток после Налогового периода, то после переноса, Налогооблагаемое лицо может обратиться в Орган, чтобы вернуть оставшийся избыток. Исполнительные постановления настоящего Закона определяют сроки, процедуры и механизмы возврата любого оставшегося избытка на Налогооблагаемое лицо.

Глава 4

Другие положения о возмещении Налога

Статья (75)

Возмещение Налога в особых случаях

В соответствии с условиями, ограничениями и процедурами, указанными в Исполнительном распоряжении настоящего Закона ОАЭ Орган может вернуть Налог в Объединенных Арабских Эмиратах, уплаченный за любую поставку, полученную им, или Импорт, осуществляемый кем-либо из следующих:

  • Гражданин Государства в отношении Продуктов и Услуг, связанных со строительством новой резиденции, не являющийся Бизнесом Лица.
  • Не резидент, не являющийся резидентом Государства участника и осуществляющий бизнес и не являющийся Налогооблагаемым лицом.
  • Не резидент за Товары, поставляемые ему в Государство, которые будут Экспортироваться.
  • Иностранные правительства, международные организации, дипломатические органы и миссии согласно договорам, по которым Государство является участником.
  • Любые Лицо или классы, перечисленные в постановлении Кабинета министров, выданном по предложению министра.

Раздел 10

Нарушения и взыскания

Статья (76)

Оценка Административных взысканий

(5) Без ущерба для положений Федерального закона № 7 (7) ОАЭ от 2017 года о Налоговых процедурах Орган выдает административную оценку взыскания Лицу и уведомляет Лицо о том же в течение пяти (5) рабочих дней со дня выпуска в любом из следующих случаев:

  • Отказ Налогооблагаемого лица отображать цены, включая НДС Налог, согласно Статье (38) настоящего Закона.
  • Отказ Налогооблагаемого лица уведомить Орган о применении Налога на основании маржинальности согласно Статье (43) настоящего Закона.
  • Несоблюдение условий и процедур, связанных с сохранением Товаров в заданной зоне или их перемещением в Назначенную зону.
  • Отказ Налогооблагаемого лица выдавать Налоговую накладную или альтернативный документ при Поставке.
  • Отказ Налогооблагаемого лица выпустить Налоговую дотацию или альтернативный документ.
  • Отказ Налогооблагаемого лица соблюдать условия и процедуры выдачи электронных Налоговых накладных и электронных Налоговый дотаций.

Статья (77) Уклонение от Налогов в Объединенных Арабских Эмиратах

Если доказано, что Лицо, не являющееся Регистрантом, приобретает Товары, упомянутые в Пункте (3) Статьи 48 настоящего Закона ОАЭ, утверждает, что оно является Регистрантом, он будет считаться виновным в уклонении от Налогов и должен оплатить штраф, предусмотренный в Федеральном Законе № 7 (7) от 2017 года о Налоговых процедурах.

Раздел 10

Общие положения

Статья (78)

Ведение учета

  • 1. Без ущерба для положений, связанных с ведением учета указанных в любом другом законе, Налогооблагаемое лицо в ОАЭ должно хранить следующие записи:
    • А. Записи всех поставок и Импорта Товаров и Услуг.
    • Б. Все Налоговые накладные и альтернативную документацию, связаннаю с получением Товаров или Услуг.
    • В. Все Налоговые дотации и другие альтернативные документы.
    • Г. Все Налоговые накладные и другие альтернативные документы.
    • Д. Все Налоговые дотации и другие альтернативные документы.
    • Е. Записи Товаров и Услуг, которые были утилизированы, или использованы по вопросам, не связанным с Бизнесом, показывающие Налог, уплаченный за то же самое.
    • Ё. Записи приобретенных Товаров и Услуг, за которые не был вычтен Налог на Добавленную Стоимость (НДС).
    • Ж. Записи Экспортируемых Товаров и Услуг.
    • З. Отчеты о корректировках или исправлениях, внесенных на счета или Налоговую накладную.
    • Й. Записи любых Налогооблагаемых Поставок, изготовленных или полученных в соответствии с Пунктом (3) Статьи 48 настоящего Закона, включая любые заявления, предоставленные или полученные в отношении этих Налогооблагаемых поставок.
    • К. Налоговая Запись, которая включает следующую информацию:
      • 1) Причитающийся налог на Налогооблагаемые поставки.
      • 2) Причитающийся налог на Налогооблагаемые поставки в соответствии с механизмом в Пункте (1) Статьи (48) настоящего Закона.
      • 3) Причитающийся налог после исправления или корректировки ошибок.
      • 4) Возмещаемый налог на поставки или Импорт.
      • 5) Возмещаемый налог после исправления или корректировки ошибок.
  • 2. В Исполнительном распоряжении настоящего Закона ОАЭ о НДС указывается следующее:
    • А. Сроки, ограничения и условия для ведения записей в Объединенных Арабских Эмиратах, перечисленных в Пункте (1) настоящего Закона.
    • Б. Ограничения и процедуры, касающиеся поддержания конфиденциальности записей, к которым может обратиться Орган в случае если Госучреждение упомянуто в Пункте (2) Статьи (72) настоящего Закона.

Статья (79)

Указание номера Налогового учета

Налогооблагаемое лицо или любое другое Лицо ОАЭ, уполномоченное им в письменной форме, должно указать Номер налоговой регистрации на каждую Налоговую декларацию, уведомление, Налоговую накладную, Налоговую дотацию и любой другой документ, связанный с Налогом или перепиской, как это требуется в соответствии с настоящим Законодательным декретром. Федеральный закон № (7) от 2017 года о Налоговых процедурах в Объединенных Арабских Эмиратах.

Раздел 11

Заключительные положения

Статья (80)

Переходные правила

  • Если поставщик получает Оплату или ее часть или выставляет счет-фактуру на Товары или Услуги до вступления в силу Закона, дата поставки должна быть такой же, как дата вступления в силу Закона, в следующих случаях, если она осуществляется после вступления в силу Закона:
    • Передача товаров под наблюдением поставщика.
    • Размещение товаров у получателя.
    • Завершение сборки или установки Товаров.
    • Выдача таможенной декларации.
    • Принятие Получателем Товаров поставки.
  • Если до вступления в силу настоящего Закона о НСД был заключен договор о полной или частичной поставке после даты вступления в силу настоящего Закона, но такой договор не содержит положений, связанных с Налогом по поставке, он должен рассматриваться в соответствии со следующим:
    • Оплата считается включённой в НДС Налог, если она начисляется в соответствии с настоящим Законодательным декретом.
    • Налог рассчитывается на поставку независимо от того, был ли он учтен при определении Оплаты поставки.
  • Исполнительное распоряжение настоящего постановления ОАЭ содержит специальные положения, связанные с реализацией настоящего Закона, если договор был заключен до даты вступления в силу Закона, но поставка по контракту полностью или частично производится после даты вступления в силу настоящего Закона.

Статья (81)

Обмен доходами

Налоговые доходы и Административные взыскания в Объединенных Арабских Эмиратах, изложенные в положениях настоящего Закона ОАЭ, подлежат обмену между Федеральным Правительством и Правительствами ОАЭ на основании положений Федерального Закона № (13) от 2016 года об учреждении Федерального Налогового Органа.

Статья (82)

Исполнительное распоряжение

Кабинет министров выдает ОАЭ Исполнительное распоряжение настоящего Закона по предложению министра.

Статья (83)

В случае отсутствия специального положения в настоящем Законодательном декрете применяются положения Федерального закона № 7 от 2017 года о Налоговых процедурах.

Статья (84)

Отмена противоречивых положений

Любой текст или положения, противоречащие положениям настоящего Закона, будут аннулированы.

Статья (85)

Дата вступления в силу настоящего Закона и его применение

Настоящий Законодательный декрет ОАЭ опубликован в Официальном вестнике и вступает в силу с 1 января 2018 года.

Халифа ибн Зайд Аль Нахайян

Президент Объединенных Арабских Эмиратов

Выдано нами в Президентском дворце в Абу-Даби

1 /12/1438

Что соответствует: 23/ 8 /2017


Получить бесплатную информацию

Отправьте ваш вопрос и получите бесплатную информацию от одного из наших международных экспертов

Имя:*
Эл. адрес:*
Телефон:
Ваше сообщение:*