Надежный и независимый информационный ресурс
Лучшее решение для вашего бизнеса

Федеральный законодательный декрет №7 (7) от 2017oб акцизном налоге

Мы, Халифа ибн Зайд Аль Нахайян, президент Объединенных Арабских Эмиратов, Пересмотрев Конституцию;

Федеральный закон № 1 от 1972 года о полномочиях министерств и министров и поправки к нему;

Федеральный закон № 11 от 1981 года о введении федерального таможенного налога на импорт табака и его производных и поправки к нему;

Федеральный закон № 26 от 1981 о коммерческом морском праве и поправки к нему;

Федеральный закон № 5 от 1985, провозглашающий Закон о гражданских сделках и поправки к нему;

Федеральный закон № 3 от 1987 года, провозглашающий Уголовный закон и поправки к нему;

Федеральный закон № 10 от 1992 года, провозглашающий Доказательное право в гражданских и коммерческих сделках и поправки к нему;

Федеральный закон № 11 от 1992 года, провозглашающий Закон о гражданских процедурах и поправки к нему;

Федеральный закон № 18 от 1993 года, провозглашающий Закон о коммерческих сделках и поправки к нему;

Федеральный закон № 8 от 2004 года о свободных финансовых зонах;

Федеральный закон № 1 от 2006 года об электронной торговле и сделках;

Федеральный закон № 2 от 2008 года о национальных обществах и ассоциациях общественного благосостояния;

Федеральный закон № 15 от 2009 года о борьбе с табаком;

Федеральный закон № 1 от 2011 года о государственных доходах;

Федеральный закон № 8 от 2011 года о реорганизации государственного аудиторского учреждения;

Федеральный законодательный декрет № 8 от 2011 года о правилах подготовки общего бюджета и итоговых счетов;

Федеральный закон № 4 (2012) об урегулировании конкуренции;

Федеральный закон № 12 от 2014 года об организации аудиторской деятельности;

Федеральный закон № 2 (2015) о коммерческих компаниях;

Федеральный законодательный декрет № 13 от 2016 года об учреждении Федерального налогового органа;

Федеральный закон № 7 от 2017 года о налоговых процедурах; и

На основании представления Министру финансов и после одобрения Кабинетом Министров,

Настоящим издаем следующий закон:

Глава 1

Определения

Статья (1)

Следующие слова и фразы должны иметь установленные значения при применении положений настоящего закона, если контекст не требует иного:

Государство: Объединенные Арабские Эмираты.

Министр: Министр финансов.

Орган: Федеральный налоговый орган.

Налог: Акцизный налог.

Подакцизные товары: Товары, с которых решением Кабинета министров по рекомендации Министра взимается Налог.

Импорт: Ввоз Товаров из-за границы на территорию Государства.

Экспорт: Вывоз Товаров с территории Государства.

Лицо: Физическое или юридическое Лицо.

Налогооблагаемое лицо: Любое Лицо, зарегистрированное или подлежащее регистрации для целей Налогообложения в соответствии с положениями настоящего законодательного декрета

Назначенная зона: Ввоз товаров на любую территорию, намеревающуюся быть свободной зоной, возможен только через назначенный маршрут или назначенную зону, указанную Органом и подлежащую надзору со стороны Владельца склада в соответствии с Исполнительным положением настоящего Законодательного декрета.

Владелец склада: Любое Лицо, утвержденное и зарегистрированное Органом для надзора за Назначенной зоной в соответствии с Исполнительным распоряжением настоящего Законодательного декрета.

Налоговый учет: Процедура, согласно которой Налогооблагаемое лицо или его Законный представитель регистрируются Органом для целей Налогообложения.

Номер налоговой регистрации (ННР): Уникальный номер, выданный Органом Лицу, зарегистрированному для целей Налогообложения.

Зарегистрированное лицо: Налогооблагаемое лицо, обладающее ННР.

Импортер: Лицо, чье имя используется для целей оформления ввоза в качестве Импортера Подакцизных товаров в день Импорта.

Налоговый отчет: Информация и данные, указанные для Налоговых целей и представленные Налогооблагаемым лицом в соответствии с формой, подготовленной Органом.

Бизнес: Любая деятельность, совещающаяся на постоянной основе любым Лицом в любом месте, предполагающая или, возможно, включающая торговлю Подакцизными товарами.

Возвращаемый налог: Сумма, выплаченная Органу Лицом, которую возможно вернуть в соответствии с положениями настоящего Законодательного декрета.

Причитающийся налог: Налог, рассчитывающийся и налагающийся в соответствии с положениями настоящего Законодательного декрета.

Налог к уплате: Причитающийся налог, подлежащий оплате Органу.

Вычитаемый налог: Налог, который был оплачен Налогооблагаемым лицом или считается оплаченным.

Налоговый период: Определенный период времени, во время которого рассчитывается и оплачивается Налог к уплате.

Административное взыскание: Сумма, наложенная на Лицо Органом за нарушение положений настоящего Законодательного декрета или Федерального закона № 7 (7) от 2017 года о Налоговых процедурах.

Оценка административного взыскания: Решение, принятое Органом в отношении Административного взыскания.

Заведующий резервами: Лицо, обладающее Подакцизными товарами и не способно продемонстрировать, что такие товары ранее уже облагались Налогом в соответствии с условиями, указанными в Исполнительном распоряжении настоящего Законодательного декрета.

Таможенное законодательство: Федеральное и местное законодательство, регулирующее таможенные процедуры в Государстве.

Государства-участники: Государства Совета по сотрудничеству стран Персидского залива, применяющие Налоговый закон в соответствии с действующим законодательством.

Уклонение от уплаты налогов: Использование Лицом незаконных средств, что привело к сокращению суммы Причитающегося налога, его неуплате или возврату Налога, на которое Лицо не имело права в соответствии с положениями настоящего Законодательного декрета.

Глава 2

Реализация, размер и расчет Налога

Статья (2) – Реализация и размер Налога

  • Положения настоящего Законодательного декрета применяются к Подакцизным товарам, указанным Кабинетом министров по предложению Министра.
  • Налог налагается на следующие виды деятельности, связанные с Подакцизными товарами:
    • Производство подакцизных товаров в Государстве, являющееся частью бизнеса.
    • Импорт Подакцизных товаров.
    • Вывоз Подакцизных товаров из Назначенной зоны.
    • Накопление Подакцизных товаров в Государстве, производящееся в процессе ведения бизнеса.

Статья (3) – Расчет Налога

По предложению министра выдается решение Кабинета по определению ставок Налога. Ставка Налога должна быть наложена на Подакцизные товары. Также выдается решение о методе расчета Акцизной цены при условии, что ставка Налога превышает (200%) Акцизной цены Товара.

Статья (4) – Налоговые обязательства

  • Выплата Причитающегося налога – это ответственность:
    • Лица, производящего какие-либо действия, упомянутые в пункте (2) Статьи (2) настоящего Законодательного декрета;
    • Лица, участвующего в какой-либо деятельности, упомянутой в пункте (2) Статьи (2) настоящего Законодательного декрета, в случае, если Лицо, производящее эту деятельность, не выполняет свои обязательства по оплате Налога, в соответствии с тем, что указано в Исполнительном распоряжении настоящего Законодательного декрета;
    • Владельца склада, в случае выпуска Подакцизных товаров из Назначенной зоны, где Налог к уплате ранее не оплачивался, в соответствии с тем, что указано в Исполнительном распоряжении настоящего Законодательного декрета.
  • Следующие Лица исключаются из положений пункта (1) настоящей Статьи:
    • Лицо, Импортирующее Подакцизные товары по меньшей стоимости, чем указано в Таможенном законодательстве, если такие Подакцизные товары сопровождаются Лицом в рамках международного рейса и используются в некоммерческих целях.
    • Заведующий резервами в случае выполнения условий, указанных в Исполнительном распоряжении настоящего Законодательного декрета.

Глава 3

Налоговый учет и отмена регистрации

Статья (5) – Налоговый учет

  • Лицу запрещено проводить какие-либо действия, подпадающие под пункт (2) Статьи (2) настоящего Законодательного декрета до его регистрации для целей Налогообложения в соответствии с положениями настоящего Законодательного декрета.
  • Без ущерба для положений пункта (1) настоящей Статьи, Лицо, несущее ответственность за Причитающийся налог, должно обратиться в Орган с целью Налогового учета, как указано в Статье (4) настоящего Законодательного декрета и Федеральном законе № (7) от 2017 года о Налоговых процедурах. Лицо обязано сделать это в течение месяца, на протяжении которого Лицо осуществляет или намеревается осуществлять деятельность, указанную в Статье (2) настоящего Законодательного декрета, или после вступления в силу настоящего Законодательного декрета, в зависимости от того, что произойдет позже.
  • Исполнительное распоряжение настоящего Законодательного декрета должно определить дату вступления в силу Налогового учета, упомянутого в настоящей Статье.

Статья (6) – Исключения в вопросах регистрации

  • Орган может освободить Лицо от Налогового учета, если Налог взимается в соответствии с параграфами (б) и (в) пункта (2) Статьи (2) настоящего Законодательного декрета, и Лицо может продемонстрировать Органу, что не будет регулярно импортировать Подакцизные товары, в соответствии с тем, что указано в Исполнительном распоряжении настоящего Законодательного декрета.
  • Любое Лицо, освобожденное от Налогового учета в соответствии с пунктом (1) настоящей Статьи, должно уведомлять Орган о любых изменениях обстоятельств, которые могли бы привести к выплате Налога в соответствии с положениями настоящего Законодательного декрета в сроки и в соответствии с процедурами, обозначенными в Исполнительном распоряжении настоящего Законодательный декрета.
  • Орган взимает Причитающийся налог и Административное взыскание с Лица, освобожденного от регистрации в соответствии с пунктом (1) настоящей Статьи.

Статья (7) – Отмена регистрации налога

Зарегистрированному лицу необходимо обратится в Орган для Отмены Налоговой регистрации, если оно больше не несет ответственности за Налог по Статье (4) настоящего Законодательного декрета в сроки, указанные в Исполнительном распоряжении настоящего Законодательного декрета.

Статья (8) – Регистрация Владельца склада

  • Любое Лицо, работающее или намеревающееся работать в Назначенной зоне, должно подать заявку на регистрацию в качестве Владельца склада в соответствии с тем, что указано в Исполнительном распоряжении настоящего Законодательного декрета.
  • Дата вступления в силу регистрации, указанная в этой Статье, должна указываться в Исполнительном распоряжении настоящего Законодательного декрета.
  • Лицо не выступает в качестве Владельца склада до его регистрации в соответствии с настоящей Статьей.

Статья (9) – Процедуры, контроль и условия Налогового учета и Отмены налоговой регистрации

Исполнительное распоряжение настоящего Законодательного декрета должно определять процедуры, средства контроля и условия Налогового учета, отмены Налоговой регистрации и отклонения заявки на Налоговый учет, а также отмену Налоговой регистрации.

Глава 4

Правила, относящиеся к уплате Налога и Освобождению от Налогов

Статья (10) – Дата расчета Налога

Налог рассчитывается в соответствии со следующими датами:

  • Дата Импорта Подакцизных товаров.
  • Дата, когда Подакцизные товары были приобретены Заведующим резервами, и если такое приобретение произошло до даты вступления в силу настоящего Законодательного декрета, датой начисления Налога является дата вступления в силу настоящего Законодательного декрета.
  • За исключением двух случаев, указанных в пунктах (1) и (2) настоящей Статьи, Налог рассчитывается на основании даты, когда Подакцизные товары были выпущены для дальнейшего потребления в соответствии с тем, что указано в Исполнительном распоряжении настоящего Законодательного декрета.

Статья (11) – Включение Налога в рекламируемую цену

Рекламируемая цена на Подакцизные товары должна включать Налог. Случаи, когда цены не включают Налог, определяются Исполнительным распоряжением настоящего Законодательного декрета.

Статья (12) – Освобождение от Налога

  • Экспортируемые подакцизные товары освобождаются от Налога.
  • В Исполнительном распоряжении настоящего Законодательного декрета должны быть указаны меры контроля и условия освобождения, упомянутые в пункте (1) настоящего Закона.

Глава 5

Назначенная зона

Статья (13) – Назначенная зона

  • Назначенная зона, выполняющая условия, указанные в Исполнительном распоряжении настоящего Законодательного декрета, должна рассматриваться как находящаяся за пределами Государства для целей Налогообложения.
  • В порядке исключения из положений пункта (1) настоящей Статьи, Исполнительное распоряжение настоящего Законодательного декрета должно содержать условия, при которых Бизнес, проводимый в пределах Назначенной зоны, рассматривается как проводимый в Государстве.

Статья (14) – Перевод Подакцизных товаров в Назначенную зону

  • Подакцизные товары могут быть переведены с одной Назначенной зоны в другую, не облагаясь Налогом.
  • В Исполнительном распоряжении настоящего Законодательного декрета должны быть указаны элементы управления и условия передачи товаров с Назначенной зоны и в Назначенную зону, а также механизм сохранения, хранения и обработки таких Подакцизных товаров на их территории.

Глава 6

Расчет Причитающегося налога

Статья (15) – Расчет Налога

Налог к уплате, подлежащий уплате со стороны Налогооблагаемого лица, рассчитывается для любого Налогового периода в качестве Причитающегося налога с Налогооблагаемого лица для Налогового периода с вычетом Вычитаемого налога, рассчитанного в соответствии с положениями Статьи (16) настоящего Законодательного декрета.

Статья (16) – Вычитаемый налог

  • Вычитаемый налог включает следующее:
    • Налог уплаченный за Экспортируемые Подакцизные товары;
    • Налог, уплаченный за Подакцизные товары, ставшие компонентом другого Акцизного товара, который уже подлежит или будет облагаться Налогом;
    • Суммы, выплаченные Органу, по ошибке.
  • Исполнительное распоряжение настоящего Законодательного декрета содержит условия и средства для вычета Налога, упомянутого в пункте (1) настоящей Статьи.

Глава 7

Налоговый период, Налоговый отчет and Уплата Налога

Статья (17) – Налоговый период

Исполнительное распоряжение настоящего Законодательного декрета содержит Налоговый период и исключительные обстоятельства, при которых Орган может внести изменения в Налоговый период.

Статья (18) – Налоговый отчет

Налогооблагаемое лицо подлежит Налоговому отчету Органом в конце каждого Налогового периода в течение обозначенного времени и в соответствии с процедурами, указанными в Исполнительном распоряжении настоящего Законодательного декрета.

Статья (19) – Уплата Налога

  • Налогооблагаемое лицо должно внести Налог к уплате, входящий в Налоговый отчет в день подачи Налогового отчета в соответствии со Статьей (18) настоящего Законодательного декрета в соответствии с процедурами, установленными Органом.
  • Любое Лицо, освобожденное от регистрации в соответствии с пунктом (1) Статьи (6) настоящего Законодательного декрета, должно уплачивать Причитающийся налог при Импорте Подакцизных товаров.

Глава 8

Перенос избытка Возвращаемого налога

Статья (20) – Избыток Возвращаемого налога

  • Избыток Возвращаемого налога Налогооблагаемого лица переносится на последующие Налоговые периоды, либо в число Налога к уплате, либо в число любого другого Административного взыскания, наложенного в соответствии с настоящим Законодательным Декретом или Федеральным законом №7 (7) от 2017 года о Налоговых процедурах. Избыток на последующий Налоговый период до полного обнуления такого избытка, в следующих случаях:
    • Если Вычитаемый налог Налогооблагаемого лица, указанный в статье 16 настоящего Законодательного декрета, превышает Причитающийся налог за тот же Налоговый период;
    • Если Налог, уплаченный Налогооблагаемым лицом Органу, превышает Налог к уплате в соответствии с положениями настоящего Законодательного декрета.
  • 2. Если какой-либо избыток не обнулен после Налогового периода вследствие переноса на определенный период времени, Налогооблагаемое лицо может подать заявку в Орган для возмещения оставшегося избытка в соответствии с временными рамками и процедурами, указанными в Исполнительном распоряжении настоящего Законодательного декрета.

Статья (21) – Возврат Налога в особых случаях

Орган может вернуть Налог на основании заявки на возврат, представленной на следующем основании:

  • Иностранные правительства, международные организации и дипломатические органы и представительства при условии взаимности в отношении Налога, выплачиваемого в ходе их официальной деятельности и в соответствии с условиями, средствами контроля и процедурами, указанными в Исполнительном распоряжении настоящего Законодательного декрета.
  • Лицо, зарегистрированное в любом из Государств-участников, должно оплатить Причитающийся налог в Государстве, а затем Экспортировать Подакцизные товары в Государство-участник в соответствии с условиями, средствами контроля и процедурами, указанными в Исполнительном распоряжении настоящего Законодательного декрета.
  • Любое другое Лицо или категории, определенные постановлением Кабинета министров по предложению Министра.

Глава 9

Нарушения и взыскания

Статья (22) – Оценка административного взыскания

Несмотря на положения Федерального закона № 7 от 2017 года о Налоговых процедурах, Орган выдает административную оценку наказания Налогооблагаемому лицу и уведомляет Лицо в течение пяти рабочих дней после выдачи, если Налогооблагаемое лицо совершило любое из следующих нарушений:

  • Налогооблагаемого лицо не в состоянии показать цены, включающие Налог, в соответствии с положениями Статьи (11) настоящего Законодательного декрета.
  • Несоблюдение условий и процедур, связанных с передачей Подакцизных товаров из Назначенной зоны, а также механизма сохранения, хранения и обработки таких Подакцизных товаров.
  • Неспособность Налогооблагаемого лица предоставить Органу прайс-листы Подакцизных товаров, произведенных, Импортированных или проданных в соответствии с Исполнительным распоряжением настоящего Законодательного декрета.

Статья (23) – Случаи Уклонения от уплаты налогов

Несмотря на случаи уклонения от уплаты налогов, упомянутые в Федеральном законе (7) 2017 года о Налоговых процедурах и указанных в нем наказаниях, Лицо считается виновным в Уклонении от уплаты налогов, если совершает любое из следующих действий:

  • Ввоз или попытка ввоза Подакцизных товаров в Государство без уплаты соответствующего Причитающегося налога частично или полностью.
  • Изготовление, передача, приобретение, хранение, транспортировка или получение Подакцизных товаров, Причитающийся налог с которых неуплачен с целью избегания оплаты Причитающегося налога.
  • Размещение ложных отличительных знаков на Подакцизных товарах, вопреки положениям пункта (2) Статьи 25 настоящего Законодательного декрета с целью уклонения от уплаты Причитающегося налога или получения незаконного возврата.
  • Отправка ложных, поддельных или нереальных документов, возвратов или записей с целью уклонения от уплаты Причитающегося налога или получения незаконного возврата.

Глава 10

Общие положения

Статья (24) – Требования к ведению документов

  • 1. Без ущерба для положений, связанных с ведением учета, предусмотренных в любом другом законе, Налогооблагаемое лицо должно вести следующие записи:
    • Записи всех произведенных, импортированных или складированных Подакцизных товаров;
    • Записи об экспортированных Подакцизных товарах и доказательства такого Экспорта;
    • Записи об уровне запасов, включая сведения о потерянных или уничтоженных предметах;
    • Запись о Налогах, включающая следующую информацию:
      • Причитающийся налог на Импортированные Подакцизные товары.
      • Причитающийся налог на произведенные Подакцизные товары
      • Причитающийся налог на складированные Подакцизные товары
      • Вычитаемый налог согласно положениям Статьи (16) настоящего Законодательного декрета.
  • Совет Министров устанавливает список Подакцизных товаров по предложению Министра, которые должны быть маркированы с указанием того, что Налог был уплачен, а также с обозначением требований и условий, связанных с маркировкой таких товаров.
  • В Исполнительном распоряжении настоящего Законодательного декрета указываются временные рамки, условия и положения о сохранении записей, перечисленных в пункте (1) настоящей Статьи.

Статья (25) – Указание Номера налоговой регистрации

Налогооблагаемое лицо или любое другое Лицо, уполномоченное в письменной форме Налогооблагаемым лицом, должно указать Номер налоговой регистрации в переписке с Органом, в Налоговых отчетах и любых других документах, связанных с Налогом.

Глава 11

Заключительные положения

Статья (26) – Исполнительное распоряжение

Совет министров выдает Исполнительное распоряжение настоящего Законодательного декрета по предложению Министра.

Статья (27) – Обмен доходами

Доход от Налога и Административного взыскания, взимаемого в соответствии с положениями настоящего Законодательного декрета, должен быть распределен между федеральным правительством и правительствами Эмиратов на основании положений Федерального Законодательного декрета №13 от 2016 года об учреждении Федерального Налогового Органа

Статья (28)

Ввиду отсутствия какого-либо специального положения в настоящем Законодательном декрете применяются положения Федерального закона №7 от 2017 года о Налоговых процедурах.

Статья (29) – Отмена противоречивых положений

Любое положение, противоречащее положениям настоящего Законодательного декрета или несовместимое с ними, отменяется.

Статья (30) – Публикация и применение Законодательного декрета

Настоящий Законодательный декрет будет опубликован в Официальном вестнике и вступит в силу 1 октября 2017 года.

Халифа ибн Зайд Аль Нахайян

 

Президент Объединенных Арабских Эмиратов

Выдано нами в Президентском дворце в Абу-Даби

17 августа 2017


Получить бесплатную информацию

Отправьте ваш вопрос и получите бесплатную информацию от одного из наших международных экспертов

Имя:*
Эл. адрес:*
Телефон:
Ваше сообщение:*